增值税相关知识

增值税相关知识内容摘要：

经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。 （ 2）提供有形动产融资性售后回租服务的，以收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款盒人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。 融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。 李晓楠 地球物理 徐清鹄 珠宝鉴定 、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用 ☆与货物销售数量有直接关系的 —— 征增值税； 与货物销售数量无直接关系的 —— 征营业税。 燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费（包括管道煤气集资款〈 初装费 〉 ）、手续费、代收款等属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。 （财税 [2020]16号） 征税范围 —优惠政策 尹 婷 法学 李晓楠 地球物理 徐清鹄 珠宝鉴定 征税范围 —优惠政策 著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共有的的不征收增值税 软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、培训费，征营业税。 ，自行购买纸张印刷图书、报纸和杂志的，按销售货物征收增值税。 （不属于委托加工） 尹 婷 法学 李晓楠 地球物理 徐清鹄 珠宝鉴定 税率及征收率 增值税税率 增值税税率是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度。 增值税征收率 增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售货物或应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。 尹 婷 法学 李晓楠 地球物理 徐清鹄 珠宝鉴定 税率及征收率 分类 规 定 税率 基本税率：17% 纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除列举的外，税率为 17%； 低税率： 13% （ 1）生活必需品类 —— 粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品、食用盐等 （2）文化用品类：图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物； （3）农业生产资料类：饲料、化肥、农机（不含农机零部件）、农药、农膜； （ 4）农产品； （ 5）二甲醚 零税率 （ 1）除国务院另有规定外，纳税人出口货物 （ 2）输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物 征收率 （ 1）小规模纳税人： 3% （2）按简易办法征收增值税的纳税人，简并征收按 3%征收率。 财税 〔 2020〕 57号 增值税暂行条例规定的税率及征收率 尹 婷 法学 李晓楠 地球物理 徐清鹄 珠宝鉴定 税率及征收率 按纳税人划分 税率或征收率 使用范围 一般纳税人 （税率） 基本税率为 17% 销售或进口货物、提供应税劳务；提供 有形动产租赁服务（营改增） 税率 13% 销售或进口税法列举的五类货物 税率为 11% 交通运输业服务、邮政业服务基础电信 业务（营改增） 税率 6% 提供现代服务业服务（有形动产租赁服 务除外）、增值电信业务（营改增） 3%的征收率 一般纳税人采用简易征收办法 小规模纳税人（征收率） 3%的征收率 小规模纳税人 营改增税率及征收率 尹 婷 法学 李晓楠 地球物理 徐清鹄 珠宝鉴定 税率及征收率 增值税税率的其他规定 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。 未分别核算销售额的，从高适用税率。 李晓楠 地球物理 税率及征收率 征收率 小规模纳税人增值税征收率的规定： 小规模纳税人增值税征收率为 3％，征收率的调整，由国务院决定。 根据财税〔 2020〕 57号的规定，决定简并和统一增值税征收率，将 6%和 4%的增值税征收率统一调整为 3%。 征收率为 3% 小规模纳税人 一般纳税人选择按简易计税方法计税 尹 婷 法学 李晓楠 地球物理 徐清鹄 珠宝鉴定 税率及征收率 一般纳税人可选择按照简易办法计税的规定 ，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税： （ 1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量 为 5 万千瓦以下 (含 5 万千瓦 )的小型水力发电单位。 （ 2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 （ 3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 (不含粘土实心砖、瓦 )。 尹 婷 法学 李晓楠 地球物理 徐清鹄 珠宝鉴定 税率及征收率 （ 4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 （ 5）自来水。 （ 6）商品混凝土 (仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土 )。 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后， 36 个月内不得变更，可自行开具增值税专用发票。 尹 婷 法学 李晓楠 地球物理 徐清鹄 珠宝鉴定 税率及征收率 ，暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税： （ 1）寄售商店代销寄售物品 (包括居民个人寄售的物品在内 )； （ 2）典当业销售死当物品； （ 3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 尹 婷 法学 李晓楠 地球物理 徐清鹄 珠宝鉴定 税率及征收率 （ 1）一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 3%征收率征收增值税。 （ 2）一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按适用税率征收增值税。 （ 3）一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 尹 婷 法学 李晓楠 地球物理 徐清鹄 珠宝鉴定 税率及征收率 纳税人销售旧货有关规定 纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3%征收率征收增值税。 旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 应纳税额的计算 一般计税方法 应纳税额 ==当期销项税额 —当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 适用范围：一般纳税人 简易计税方法 应纳税额 =销售额 征收率 适用范围： 小规模纳税人 一般纳税人选择按简易计税方法计算缴纳增值税的。 计税方法 尹 婷 法学 李晓楠 地球物理 徐清鹄 珠宝鉴定 一般纳税人应纳税额的计算 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，应纳税额的大小主要取决于这两个因素。 计算公式： 应纳税额 =当期销项税额 当期。