出口退税管理与操作实务

出口退税管理与操作实务内容摘要：

起（以报关单上注明的出口日期为 准） 90日后的第一个退税申报期之前必须向税务机关提供出口报关单 （出口退税专用），否则视同内销征税。 出口货物退（免）税操作流程 第三节 出口货物退（免）税相关单证管理 2．出口收汇核销单取得时限 出口退税专用联。 盖 “ 已核销 ” 印。 出口企业在货物报关出口之日起（以报关单上注明的出口日期为 准） 210日内必须向税务机关提供收汇核销单（持有远期收汇证明的 除外），否则视同内销征税。 出口货物退（免）税操作流程 第三节 出口货物退（免）税相关单证管理 3．代理出口货物证明 生产企业委托外贸企业代理出口的货物在委托方办理出口退税， 受托方需向委托方提供代理出口货物证明。 在一般情况下，代理出口 货物证明由受托方在代理出口货物已实际结汇后，到主管出口退税的 税务机关办理。 出口货物退（免）税操作流程 第三节 出口货物退（免）税相关单证管理 4．出口销售发票 出口企业应使用由国税局统一监制的出口货物销售统一发票或出 口企业具名出口销售发票。 申报退税时应提供出口退税专用联原件。 开具的品名、单位、数量、单价、金额内容应与对应的报关单及进货 环节的增值税专用发票、专用税票相符。 在出口销售发票上应如实填 写记账凭证号、销售收入、销售成本，并加盖企业由中、外文组成的 企业章和法人印章。 出口货物退（免）税操作流程 第三节 出口货物退（免）税相关单证管理 5．增值税专用发票管理 取得的用于办理出口退税的增值税防伪税控系统开具的增值税专 用发票（抵扣联），必须自该专用发票开具之日起 90日内到主管其征 税机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理出口退税。 出口货物退（免）税操作流程 第三节 出口货物退（免）税相关单证管理  出口单证丢失补办的管理规定 1．报关单丢失补办的管理规定 出口货物报关离境后出口报关单（退税专用联）丢失的，在到海 关补办出口报关单之前，需先到退税部门办理补办报关单手续。 申报时间：从货物报关出口之日起，截止至报关出口 90日后的第 一个退税申报期结束前。 申报资料： （ 1） 《 关于申请出具 〈 补办出口货物报关单证明 〉 的报告 （一式四份）； 出口货物退（免）税操作流程 第三节 出口货物退（免）税相关单证管理 （ 2）出口货物报关单（其他未丢失的联次）； （ 3）出口收汇核销单（出口退税专用）； （ 4）出口发票； （ 5）主管退税部门要求提供的其他资料。 申报部门：主管退税部门 税务机关受理 退税部门接到纳税人的申报资料后，首先审核纳税人申报的资料 是否完整、有效。 审核通过后，退税部门在 《 关于申请出具 〈 补办出 口货物报关单证明 〉 的报告 》 中签字盖章，并留存一份，其余三份返 纳税人。 出口货物退（免）税操作流程 第三节 出口货物退（免）税相关单证管理 2．核销单丢失补办的管理规定 出口企业遗失出口收汇核销单（出口退税专用）在向主管外汇管 理局申请补办之前，需先到退税部门办理补办核销单手续。 申报时间：货物报关出口之日起 210日内。 申报资料： （ 1） 《 关于申请出具 〈 补办出口收汇核销单证明 〉 的报告 》 ； （ 2）出口货物报关单（出口退税专用）； （ 3）出口发票； （ 4）主管退税部门要求提供的其他资料。 出口货物退（免）税操作流程 第三节 出口货物退（免）税相关单证管理 申报部门：主管退税部门 税务机关受理 退税部门接到纳税人的申报资料后，首先审核纳税人申报的资料是 否完整、有效。 审核通过后，退税部门在 《 关于申请出具 〈 补办出口 收汇核销单证明 〉 的报告 》 中签字盖章，并留存一份，其余三份返纳 税人。 出口货物退（免）税操作流程 第三节 出口货物退（免）税相关单证管理 3．代理出口货物证明丢失补办的管理规定 委托方（生产企业）遗失受托方（外贸企业）主管退税部门出具 的 《 代理出口货物证明 》 需申请补办的，应由委托方先向其主管退税 部门申请出具 《 代理出口未退税证明 》。 然后由受托方持委托方主管 退税部门出具 《 代理出口未退税证明 》 及相关资料到受托方主管退税 部门申请出具 《 代理出口货物证明 》。 一、委托方纳税人申报 申报时间： 《 代理出口货物证明 》 遗失后即可办理。 出口货物退（免）税操作流程 第三节 出口货物退（免）税相关单证管理 申报资料： （ 1） 《 关于申请出具 〈 代理出口未退税证明 〉 的报告 》 （一式 三份）； （ 2）受托方主管退税部门已加盖 “ 已办代理出口货物证明 ” 戳记 的出口货物报关单（出口退税专用）；。