事业单位新会计制度实务新旧会计制度衔接

事业单位新会计制度实务新旧会计制度衔接内容摘要：

债 二、负债类（新） 二、负债类（旧） 流动负债 18 2020 短期借款 201 借入款项 19 2101 应缴税费 210 应交税金 20 2102 应缴国库款 208 应缴预算款 21 2103 应缴财政专户款 209 应缴财政专户款 22 2201 应付职工薪酬 23 2301 应付票据 202 应付票据 24 2302 应付账款 203 应付账款 25 2303 预收账款 204 预收账款 26 2305 其他应付款 207 其他应付款 二、负债类（新） 二、负债类（旧） 非流动负债： 27 2401 长期借款 201 借入款项 28 2402 长期应付款 (一 ) 短期借款 例１：银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额。 借：应付票据 贷：短期借款 例２：支付短期借款利息时 借： 其他支出 贷：银行存款 (二 ) 应缴税费 一、本科目核算事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。 事业单位代扣代缴的个人所得税，通过本科目核算。 事业单位应缴纳的 印花税 不需要预提应缴税费，直接通过支出等有关科目核算， 不在本科目核算。 二、本科目应当按照应缴纳的税费种类进行明细核算。 (三 ) 应付职工薪酬 应付职工薪酬核算内容： 包含原来三个工资类应付项目 社会保险费 住房公积金 (四 ) 长期借款 一、本科目核算事业单位借入的期限超过 1年 (不含 1 年 )的各种借款。 二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。 对于基建项目借款，还应按具体项目进行明细核算。 长期借款利息的处理 （ 1）属于在建工程建设期间发生的，进入在建工程成本 借：在建工程 贷：非流动资产基金 —— 在建工程 借：其他支出（利息支出） 贷：银行存款等 （ 2）工程完工交付使用后发生的利息支出记入当期支出 借：其他支出 贷：银行存款 (五 )“ 长期应付款 ” 新旧制度变化： 原规定 ：融资租入固定资产、跨年度分期付款购买固定资产，原先都记入 “ 其他应付款 ” 账户。 现行规定 ：以上业务应在 “ 长期应付款 ” 科目核算。 (六 )应缴财政专户款和应缴国库款 例题 （ 1）某事业单位 取得无主变价收入 3万、教育费 2万、投资收益 1万，以上款项缴入财政专户。 借：应缴财政专户款 已交数 60000 贷：应缴财政专户款 纳入专户管理收入（教育收费） 20200 应缴财政专户款 纳入专户管理收入（投资收入） 10000 应缴国库款 30000 （ 2）以上收入的票据结报后，将部分款项上缴国库 借：应缴国库款 30000 贷：应缴财政专户款 已交数 30000 （ 3）财政将教育收费 2万元录入到用款计划指标，并于单位申请用款指标后给予批复。 借：零余额账户用款额度 20200 贷：事业收入 20200 （ 4）从专户拨回单位其他资金户投资收入 1万元。 借：银行存款 10000 贷：其他收入 10000 第三部分 收 入 二、收入类（新） 二、收入类（旧） 38 4001 财政补助收入 401 财政补助收入 39 4101 事业收入 405 事业收入 40 4201 上级补助收入 403 上级补助收入 41 4301 附属单位上缴收入 412 附属单位缴款 42 4401 经营收入 409 经营收入 43 4501 其他收入 413 其他收入 404 拨入专款 新、旧 《 事业单位会计制度 》 在收入方面的变化主要体现在期末结转核算方面： 财政补助收入 → 财政补助结转 事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入中 专项资金收入 → 非财政补助结转 事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入中 非专项资金收入 → 事业结余 经营收入 → 经营结余 （一）财政补助收入 重点关注： 同级财政部门取得的各类财政拨款 “基本支出”和“项目支出” “基本支出”：“人员经费”、“日常公用经费” “项目支出”：具体项目 政府收支分类科目中支出功能分类 “ 财政补助结转 ” 例 1： 实际收到财政补助收入时，按照实际收到的金额 借：银行存款、财政零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 例 2：期末，将本科目本期发生额转入财政补助结转 借：财政补助收入 贷：财政补助结转 期末结账后，本科目应无余额。 (二 )事业收入 本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 重点关注： 专项资金 收入按具体项目进行明细核算； 采用 财政专户返还方式 管理 期末结转 – 专项资金收入：转入 “ 非财政补助结转 ” – 非专项资金收入：转入 “ 事业结余 ” 例 1：在采用财政专户返还方式管理下收到从财政专户返还的事业收入 借：银行存款 贷：事业收入 例 2：期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转 （ 1）借：事业收入 —— 专项资金收入 贷：非财政补助结转 （ 2）借：事业收入 —— （非专项资金收入） 贷：事业结余 期末结账后，本科目应无余额。 （三）上级补助收入、附属单位上缴收入 上级补助收入内涵：从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 附属单位上缴收入：指 附属独立核算单位 按照有关规定上缴收入。 上级补助收入、附属单位上缴收入 重点关注： 专项资金 收入明细核算 期末结转 – 专项资金收入：转入“非财政补助结转” – 非专项资金收入：转入“事业结余” 例 1：收到上级补助收入及附属单位上缴收入时 借：银行存款 贷：上级补助收入 /附属单位上缴收入 例 2：期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转 借：上级补助收入 —— 专项资金收入明细科目 附属单位上缴收入 专项资金收入明细科目 贷：非财政补助结转 借：上级补助收入 —— 非专项资金收入明细科目 附属单位上缴收入 非专项资金收入明细科目 贷：事业结余 期末结账后，本科目应无余额。 (四 )经营收入 重点关注： 与事业收入的划分 权责制确认 期末转入“经营结余” 例 1：期末，将本科目本期发生额转入经营结 借：经营收入 贷：经营结余 期末结账后，本科目应无余额。 （五）其他收入 重点关注： 核算范围 – 投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金 /存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法支付的应付及预收款项等 单设“投资收益”明细科目 期末结转 – 专项资金收入：转入“非财政补助结转” – 非专项资金收入：转入“事业结余” 其他收入 例 1:对外投资持有期间收到利息、利润等时 借 :银行存款 贷 :其他收入 —— （投资收益） 例 2:接受捐赠的存货验收入库 借：存货 贷：银行存款 其他收入 例 3:期末将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转 借：其他收入 —— 专项资金收入明细科目 贷：非财政补助结转 借：其他收入 —— 非专项资金收入明细科目 贷：事业结余 受捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过本科目核算。 期末结账后，本科目应无余额。 第四部分 支 出 五、支出类（新） 五、支出类（旧） 44 5001 事业支出 501 拨出经费 504 事业支出 520 结转自筹基建 45 5101 上缴上级支出 516 上缴上级支出 46 5201 对附属单位补助支出 517 对。