xx股份有限公司财务核算制度

xx股份有限公司财务核算制度内容摘要：

制合并财务报表时，应按照权益法进行调整。 （二）对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投 资。 共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。 公司与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 公司能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。 第六十九条采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。 追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。 被投资单位宣告分 派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 第七十条公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当按照规定，采用权益法核算。 第七十一条采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 第七十二条公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损 益并调整长期股权投资的账面价值。 公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司对被投资单位负有承担额外损失的情况除外。 其他实质上构成公司对被投资单位净投资的长期权益，通常是指长期性的应收项目，如公司对被投资单位的长期应收款，该款项的清偿没有明确的计划且在可预见的未来期间难以收回的，实质上构成公司的长期权益。 被投资单位以后实现净利润的，公 司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额 后，恢复确认收益分享额。 公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行适当调整后确认。 无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产公允价值的，或者投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，两者之间的差额不具有重要性的，则可选择按照被投资单位的账面净利润与持股比例计算的结果确认投资收益，但必须在附注中披露这一事实，以及无法合理确定被投资单位各项可辨认资产公允价值等原因。 被投资 单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。 第七十三条公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应在分析具体的变动原因后，调整公司的长期股权投资账面价值，并计入所有者权益。 ☆ 第七十四条按照投资准则规定的按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值按照《企业会计准则第 22号 ——金融工具确认和计量》的规定处理；其他按照投资准则核算的长期股权投资，其减值按照《企业会计准则第 8号 资产减值》的规定处理。 第七十五条公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响 的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，则改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。 因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，则改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资的账面价值或按照《企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量》确定的投资账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。 第七十六条处置长期股 权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时需要将原计入所有者权益的部分按相应比例转入处置当期的损益。 第七章固定资产 第七十七条公司把符合以下两个特征的有形资产纳入固定资产管理和核算： （一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （二）使用寿命超过一个会计期间。 第七十八条固定资产在取得时，按取得时的实际成本入账，其取得成本的确认标准按 《企业会计准则第 4号 —固定资 产》及其他相关规定执行。 固定资产的后续支出包括日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等。 固定资产发生的更新改造支出、房屋装修费用等，符合固定资产准则规定的确认条件的，计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除，计入当期损益；不符合固定资产准则规定的确认条件的，则在发生时计入当期损益。 固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常在发生时计入当期损益，不采用预提或待摊的方式处理。 第七十九条公司按月对固定资产提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固 定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。 第八十条公司的固定资产除经特别批准之外，其折旧方法采用直线法平均计算，并按各类固定资产的原值和估计的经济使用年限扣除预计的净残值后制定其折旧率。 除了少数重要的固定资产项目，需要公司单独核定净残值以及折旧年限等要素之外，通常情况下公司按照下述原则确定固定资产的折旧（净残值为原值的 4%或 10%）： 折旧年限 年折旧率 房屋及建筑物 2050 %% 机器设备 515 %% 运输设 备 510 %% 办公及其他设备 510 %% 第八十一条公司至少于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行重新复核。 未来预计使用寿命如与原先估计数有差异的，则应调整固定资产剩余折旧年限；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，则应调整预计净残值；固定资产包含的经济利益预期实现方式有重大改变的，则应及时地改变固定资产折旧方法，使其更加能够体现未来利益的实现方式。 在估计未来使用年限、预计净残值等要素时，需要公司投 资发展部、固定资产 使用部门、工程部门、财务部门以及相关技术部门人员的共同参与配合，必要时可以在履行审批程序后聘请专门的中介机构。 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。 第八十二条固定资产如果已经提足折旧，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不可以再补提折旧。 除了上述已经提足折旧并继续使用以及按照规定单独估价计入固定资产的土地使用权外，公司对所有的固定资产计提折旧。 第八十三条公司对固定资产每年由固定资产实物管理部门牵头至 少实地盘点一次。 对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，需查明原因，写出书面报告，并根据规定程序报请批准后，在期末结账前处理完毕。 盘盈的固定资产，按照公允价值计入当期收益；盘亏或毁损的固定资产，在剔除过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期损失。 如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计 报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准 处理的 金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 第八十四条公司对由于出售、报废或者毁损 等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。 第八十五条公司对固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，都需要办理会计手续，公司根据管理职责的不同由财务部门设置固定资产明细账，在固定资产管理部门设置固定资产卡片。 第八十六条公司对于在建工程、工程物资以及工程施工等的核算按企业会计准则的相关规定执行。 第八章投资性房地产 第八十七条公司的投资性房地产，是指公司经营性租出的公司拥有产权或处置权的房屋建筑物和土地使用权，以及持有并准备增值后转让的土地使用权。 第八十八条公司按照准则以及指南 的规定划归为投资性房地产的资产能够可靠地单独计量和出售。 对于部分出租、部分自用的房地产项目，需要进一步区分和判断，然后将能够单独计量和出售的部分，划归为投资性房地产；不能单独 计量和出售的部分，作为自用固定资产或无形资产处理。 第八十九条公司已经出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但公司打算继续用于出租的，仍然作为投资性房地产处理。 合并报表范围内公司之间以经营租赁方式出租或承租的房地产，在出租方的单体报表上作为投资性房地产项目，但在公司编制集团合并报表时，则作为集团的自用房地产。 第九十条公司对于投资性房地产，采用成本模式进行初始计量。 外购的投资性房地产，初始成本包括购买价款、相关税费以及可以直接归属于该资产的其他支出；自行建造的，则按照该资产达到可使用状态前所发生的必要的支出核算；以其他方式取得的，按照其他相关准则的规定进行处理。 对于公司发生的与投资性房地产相关的后续支出，如果能够给公司带来后续的经济利益，且成本能够可靠计量时，则增计投资性房地产成本；否则在发生当其全额计入当期损益。 第九十一条公司对于所有的投资性房地产，后续计量均采用成本模式，每期对投资性房地产进行计提折旧 或摊销，计提折旧或摊销的方法分别按照有关固定资产和无形资产的规定进行处理。 投资性房地产如果存在减值迹象，则需按《企业会计准则第８号 ——资产减值》进行减值测试，并计提相应的减值准备。 第九十二条如果日后由于客观条件的变化，导致公司管理层决定改变后续计量方法时，则作为会计政策变更处理，追溯调整留存收益。 第九十三条当由于公司管理层改变对相关房地产项目的经营意图，而将自用房地产改为出租时，则在租赁期开始日将其转换为投资性房地产；自用土地使用权停止自用改为资本增值时，则在已经停止将该项土地使用权用于生产商品 、提供服务或经营管理，且该土地使用权能够单独计量和转让时，转换为投资性房地产；投资性房地产开始改为自用，则需在该房地产达到自用状态，公司开始用于生产商品、提供劳务或者经营管理时，将其转换为自用资产处理。 第九十四条在目前成本模式计量方法下，公司在转换房地产时，直接将房地产转换前的账面价值作为转换后资产的入账价值。 日后如果公司改变后续计量会计方法（改为公允价值模式），则按照准则以及指南的规定重新修订此处理及核算方法。 第九十五条在投资性房地产被出售、转让、报废以及毁损时，公司按照处置总收入扣除账面价值 以及相关税费后的金额计入当期损益。 第九章无形资产及其他资产 第九十六条无形资产，是指公司拥有或者控制的、没有实物形态的、可辨认非货 币性资产。 可辨认的标准按照《企业会计准则第 6 号 ― 无形资产》中相关规定执行。 公司的无形资产主要包括土地使用权、商标权、专利权、非专利技术以及开发支出 等。 第九十七条只有同时满足下列条件的无形项目，公司才将其确认为无形资产： （一）符合无形资产的定义； （二）与该资产相关的预计未来经济利益很可能流入企业； （三）该资产的成本能够可靠计量。 第九十八条公司外 购无形资产的成本，包括购买价款、进口关税和其他税费以 及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 如果购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的成本则为其等值现值价格。 实际支付的价款与确认的成本之间的差额，除按照《企业会计准则第 17 号 借款费用》应予资本化的以外，均在信用期间内确认为利息费用。 第九十九条公司自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产准则相关规定后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。 对于投资者投入的无形资产，按照投资 合同或协议约定的价值作为成本，但合同或协议约定价值不公允的，公司有权调整无形资产入账价值。 对于其他方式取得的无形资产，则分别按照企业会计准则的具体规定执行。 第一百条公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。 无形资产的使用寿命如为有限的，则估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；在经过必要的努力之后，仍然无法预见无形资产为公司带来未来经济利益期限的，则视为使用寿命不确定的无形资产。 第一百零一条使用寿命有限的无形资产，除了明显可以确定其预期的利益实现 具体方式外，均采用直线法进行摊 销。 摊销无形资产的期限自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。 摊销无形资产的期限需要公司的技术部门、生产部门以及财务部门等共同参与。 一般情况下，公司不对无形资产预留净残值。 第一百零二条使用寿命不确定的无形资产不予摊销，但需要每年进行减值测试。 第一百零三条无形资产的减值，按照《企业会计准则第 8。