[金融投资]融资担保公司业务尽职调查工作手册20xx年最新版融资担保公司业务尽职调查工作手册

[金融投资]融资担保公司业务尽职调查工作手册20xx年最新版融资担保公司业务尽职调查工作手册内容摘要：

投资调查 (详见调查方法指引 ) 融资担保公司项目调查手册 第 23 页 共 111 页 了解企业长期投资的状况及构成 、 核查其真实性与合法性 、 分析其是否存在风险及对企业的影响 : 核查累计对外投资是否超过公司净资产的 50%，核查被投资单位与 企业 业务的关联度，核查是否存在投资变现及投资收益汇回的重大限制。 否存在以下风险：对外投资管理失控的风险；对外投资发生损失的风险；投资收益不确定的风险 等。 固定资产及在建工程调查 (详见调查方法指引 ) （ 1）了解企业固定资产及在建工 程的规模、状况、构成 ： 取得固定资产及累计折旧分类汇总表、关键设备基本情况表；并现场勘查，结合产量调查现有的生产能力及利用情况，是否有大量闲置的设备和生产能力；重要、关键设备、生产线对其生产能力的影响程度。 实地考察工程现场，核查工程项目的实际完工程度，核查是否存在实际已使用，但未办理竣工结算手续、未进行会计处理的项目；核查是否存在非正常原因导致的停工，是否存在将已停工在建工程建设贷款利息继续资本化的情况； （ 2） 核查 固定资产及在建工程 权属及合法性 ： 核查房屋产权证、车辆运营或行驶证、船舶船籍证 明等所有权证明文件，确定固定资产是否归发行人所有；核查是否存在产权纠纷或其他潜在纠纷；了解发行人是否存在固定资产抵押贷款、担保、被关联方占用、或其他对所有权或使用权可能产生限制的情况。 对 融资担保公司项目调查手册 第 24 页 共 111 页 于重大建设项目，取得建设批准文件、所征用土地的红线图及建设规划许可、现场监理施工进度报告（若有）、建设资金来源等业务资料。 （ 3）了解并核实重大资产变化的合法性、有效性：核查购买、出售、置换资产的状况，包括其帐面价值、评估价值、该资产的过往运营及盈利情况，是否存在关联交易；核查发行人设立之后是否有重大购买、出售、置换资产等行 为，取得与上述重大资产变化有关的文件资料。 无形资产调查 (详见调查方法指引 ) (1)了解企业无形资产的状况及构成 : 取得无形资产和减值准备明细表，取得有关文件资料以核查无形资产的来源、构成内容和计价依据。 (2)核查其归属及价值归集合理性 : 核查主要产品或经营业务使用的商标权、其他工业产权、非专利技术等是否已进入企业，对于上述无形资产的处置的相关手续是否已办理完毕，取得权属证明。 自行开发并依法申请取得的无形资产，核查其入帐价值是否按取得时发生的注册费、律师费等费用确定，依法 申请前发生的研发费用是否已于发生时确认为当期费用 ； 核查发行人无形资产是否存在权属争议。 资产评估及验资调查 融资担保公司项目调查手册 第 25 页 共 111 页 了解并核实资产评估的合规性、有效性和合理性；核实验资的合规性、有效性和真实性。 负债情况调查 (详见调查方法指引 ) 了解并核实企业负债的真实性、合法性和有效性 ,并分析负债对企业的影响 : 取得短期借款明细表和长期借款明细表 ,核对相应的银行贷款卡记录 , 对于逾期借款，核查未按期偿还的原因；了解大额应付帐款的内容，对应付款项作帐龄百分 比分析；核查预收帐款是否存在借方余额及长期挂帐的项目，帐龄超过一年的大额预收帐款应说明原因；核查应付股利是否已列示欠付的股利金额并说明原因，是否存在控股股东的红利长期挂帐的情况；取得其他应付款明细表，核查是否已做帐龄百分比分析，对于金额较大和异常的其他应付款项，核查发生原因并取得对其性质和内容的说明。 权益情况调查 (详见调查方法指引 ) 了解并核实权益状况的真实、合法性及准确性：核对 企业 股东名册、发起人协议、营业执照、验资报告、公司章程等文件中股本的一致性；核查 企业 的股份是否存在由于质 押或其他争议而被冻结或拍卖而发生转移的情况；核查本年度利润分配是否符合章程以及董事会决议的规定。 融资担保公司项目调查手册 第 26 页 共 111 页 销售 收入、成本及费用调查 (详见调查方法指引 、) (1)了解和核实企业各期销售收入、成本、费用的构成及真实性和合理性 : 了解产品销售采用的主要结算方式及各结算方式适用的条件 , 取得主要产品销售收入、成本和毛利明细表，了解 企业 主要产品价格、单位成本、销售数量、毛利率的变化情况 ， 与同行业毛利率比较；分析产品的销售结构和价格变动是否合理，如有异常变动，分析 其原因 ； 取得大额销售合同并核查其执行情况 , 抽查销售业务的原始凭证（发票、送货单据），确定销售收入是否真实。 (2)考察各期产品销售成本与其销售收入是否配比 : 了解 企业关于销售成本的会计记录是否完整、成本核算对象、核算方法、核算流程是否正确；抽取至少一种主要产品在不同时点或不同生产批次的产品成本计算单，核查其成本构成；检查至少一种主营产品各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动，注意是否存在人为调节成本的现象；分析比较本年度与上年度产品销售成本总额，分析本年度各月份的产品销售成本总额，如有重大波动和异 常情况，应查明原因。 (3)核查各项期间费用在各期的异常变化情况，确定企业有无通 融资担保公司项目调查手册 第 27 页 共 111 页 过上述费用调控利润的行为 ： 将本年度销售费用与上年度销售费用进行比较，并将本年度各个月份的销售费用进行比较；结合销售收入的变动幅度，核查销售费用是否存在重大波动或异常情况；询问管理费中的大额支出、有疑问的支出及其他支出内容；将各期财务费用进行对比，必要时将近期各月财务费用的主要项目进行对比，找出异常变动的项目 ， 分析原因。 调查 (详见调查方法指引 ) 在对企业现金 流 的调查中，除了观察现金的 流量和存量 外，还应该分析现金流 与 企业经营特 点及 规律的符合与匹配度。 考察在 现金 流入中，主营业务现金流入占比、帐户之间划转形成的现金流入占比、其他筹融资形成的现金流入占比，通过银行流水与销售收入的配比考察，确定企业实际收取现金的能力和水平 ； 是否存在银行对帐单的流入流出量虽然大，但多数是帐户之间相互划转及其他渠道形成的资金流，真正销售现金流不多，应收回款情况不好，或者应付帐款拖欠很久，欠款严重等状况。 融资担保公司项目调查手册 第 28 页 共 111 页 第二章 项目尽职调查工具设计 第一节 项目调查提纲 在结合企业行业特性及自身特点，初步确定 了调查的重要问题后，相应地拟订一个调查提纲，将有助于现场调查效率的提高，减少人为的遗漏问题，同时对企业基本资料反映的异常问题也一并记录，可以最大限度地排除影响项目安全性的风险因素。 以下是一个调查提纲模版，项目调查人员可以根据项目具体情况对提纲内容进行增删。 在企业现场调查时应该对调查提纲中涉及到的问题及时记录，项目报告撰写阶段再给予总结分析。 融资担保公司项目调查手册 第 29 页 共 111 页 项目调查提纲 项目受理公司及部门： （注：本提纲为项目调查工作底稿，而且是现场调查工作落实与否的主要依据。 ） 客户名称 调查时间 调查地点 调查人员 必 查 重 点 问 题 （对于符合调查条件的企业，必须核查以下列示的问题，取得有效凭据，得出调查结论， 不符合调查条件的企业，调查人员应说明原因并另行设计调查问题） 基本 状况核查 一、企业信用记录核查 企业近期银行贷款卡记录，是否和企业账面记录一致 ，如不一致，需查核贷款合同、还款通知单、相应银行支出流水 ：是□ 否□ 核对 企业近三个月租金、水、电费 通知单、相应发票 \收据、银行支出流水，考察相应 费用 是否正常支付：是□ 否□ 查看企业的纳税申报表， 企业近三年纳税情况是否和销售情况相符：是□ 否□ （注：以上贷款卡记录、银行流水必须是调查人员直接或见证企业从第三方取得） 通过当地信用网站、工商网站、 调查 方式、依据、和结论 （注：调查依据中应明确记录调查凭证名称、来源、所属时间段等。 ） 融资担保公司项目调查手册 第 30 页 共 111 页 法院系统网站及其他网站查询企业、主要控制人（或股东）是否有诉讼、纠纷、被处罚或其他负面消息： 是□ 否□ 二、企业资产投入情况核查 查看固定资产明细表、购建合同、相应银行支出流水，查核大型固定资产投入工程款、设备款或土地、房产等购买价款是否已按合同约定支付：是□ 否□ 企业的主要固定 资产的购建是否合法合规，是否取得有权审批部门审发的有关证件：是□ 否□ 其他拟提供的反担保资产状况、权属核查。 三、企业管理状况 财务管理是否健全真实：要求企业提供最近一期的账务系统记录，通过对主要财务数据的钩稽关系核对，表面查证是否账账、账表一致，账实一致：是□ 否□ 其他 一、购货阶段 （ 1）现场查看： 实地查看仓库，查看存货 中原料 标签上的进库日期（无具体日期的目测其成新度），大致判断其周转 速度 是否和报表反映相符，框算 原料 存货数量价值是否和账上记录 吻合 ：是□ 否□ 融资担保公司项目调查手册 第 31 页 共 111 页 物流 及对应现金流 核查 （ 2）企业年购进货物总量及金额的推断： a 、 抽查最近三个月的银行流水，剔除各项费用、往来款项后，每月现金流出是否和企业当年月平均购货成本相符： 是□ 否□ b、挑选企业生产或贸易的正常期间（非淡季或旺季），加总一个月或一个星期（可视企业销售额的大小而定）产品主要原料的进库单，是否和企业月生产成本（剔除各项费用）基本相符： 是□ 否□ c、核对该月的购货发 票总额，是否和进库单总额基本相符： 是□ 否□ d、根据当年应付账款周转天数，核对进库单相对应月份的银行流水，剔除各项费用、往来款项后，现金流出是否和进库单货物总额基本吻合：是□ 否□ （ 3）大额购货合同的单笔抽查： 从 应付账款和存货等明细账 上随机挑选一宗或几宗（视金额而定）大额或重要的购货活动，从合同、进货单、卖方发票、相应银行支付流水，一路核查，该业务是否真实，账务处理是否合规： 是□ 否□ 二、销货阶段 （ 1）现场查看： a、 实地查看仓库，查看存货 中 调查 过程、依据、和结论 融资担保公司项目调查手册 第 32 页 共 111 页 产成品、半成品 标签上的进库日期（无具 体日期的目测其成新度 或产品款式 ），大致判断 是否存在滞销产品或存在退货的现象， 判断其周转率是否和报表反映相符，框算存货 中产成品、半成品 数量价值是否和账上记录一致：是□ 否□ b、了解产品生产或贸易的周期，以及 生产线的产能，大致推算该产能是否能支持账上反映的销售额： 是□ 否□ （ 2）企业年销售总量及金额的推断： a 、 抽查最近三个月的银行流水，剔除各项往来款项后，每月现金流入是否和企业当年月平均销售额相符：是□ 否□ b、挑选企业生产或贸易的正常期间（非淡季或旺季），加总一个月或一个星期（可视企业销 售额的大小而定）产品主要原料的出库单，是否和企业月销售额基本相符： 是□ 否□ c、核对该月的销售发票总额，是否和出库单总额基本相符： 是□ 否□ d、根据当年应收账款周转天数，核对出库单相对应月份的银行流水，剔除各项往来款项后，现金流入是否和出库单货物总额基本吻合： 是□ 否□ 融资担保公司项目调查手册 第 33 页 共 111 页 （ 3）大额销货合同的单笔抽查： 从 应 收 账款 或主营业务 等明细账上随机挑选一宗或几宗（视金额而定）大额或重要的销货活动，从合同、出货单、销售发票、相应银行收款流水，一路核查，该业务是否真实，账务处理是否合规： 是□ 否□ 三、其他 在以上进销过程的核查中，检测某个主要产品的销售价，主要原料的进货价，大致推算其毛利率是否和账面反映一致： 是□ 否□ 风 险 点 排 查 （根据预设的或其他可能存在的异常问题进行迅速排查，对存在的问题重点调查）。