[指南]工会会计制度——会计科目和会计报表

[指南]工会会计制度——会计科目和会计报表内容摘要：

主奏蒸胡貉痉 青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 第 111 号科目零余额账户用款额度 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本 制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉青抹嫡 庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部 分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下： 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编 制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅 愉蓟痛磐叼西程 （一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的 “ 授权支付到账通知书 ” 时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记 “ 政府补助收入 ” 科目。 实际发生支出时，借记 “ 维权支出 ” 、 “ 行政支出 ” 、 “ 资本性支出 ” 等科目，贷记本科目。 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉 青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 （二）从零余额账户提取现金时，借记 “ 库存现金 ” 科目，贷记本科目。 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部 分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉 青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 （三） 年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记 “ 财政应返还额度 —— 财政授权支付 ” 科目，贷记本科目。 如果工会本年度财政授权支付预 算指标数大于零余额账户用款额 度下达数，借记 “ 财政应返还额度 —— 财政授权支付 ” 科目，贷记 “ 政府补助收入 ” 科目。 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 下年初，根据代理银行提供的 额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记 “ 财政应返还额度 —— 财政授权支付 ” 科目。 如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“ 财政应返还额度 —— 财政授权支付 ” 科目。 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱 袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。 本科目年末应无余额。 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠 搏共主奏蒸胡貉痉青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 第 112 号科目财政应返还额度 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉 青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛 磐叼西程 一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉 青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 二、本科目应设置两个明 细科目： 11201 财政直接支付、 11202 财政授权支付，进行明细核算。 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉 青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 三、财政应返还额度的主要账务处理 如下： 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉 青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 （一）财政直接支付年终结余资金的账务处理 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和 会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉 青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记 “ 政府补助收入 ” 科目。 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉 青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记 “ 维权支出 ” 、“ 行政支出 ” 、 “ 资本性支出 ” 等科目，贷记本科目（财政直接支付）。 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析 甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 （二）财政授权支付年终结余资金的账务处理 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉 青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见 “ 零余额账户用款额度 ”。 下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见 “ 零余额账户用款额度 ”。 工会 会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉 青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉 青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 第 121 号科目借出款 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号 ，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽 惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计 凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛 磐叼西程 二、本科目应按借款单位设置明细账。 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科 目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 三、借出款的主要账务处理如下： 工会会计制度 —— 会计科目和会计报表工会会计制度 —— 会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目赡针釜括其扔垣漆梢 纫辱袋裴桶敏赣柯常移诲诞磊珠搏共主奏蒸胡貉痉青抹嫡庇讯刽课叫卒绍站占培啦析甸爵奇呆上炽惧霜妓盆盅愉蓟痛磐叼西程 （一）借出款项时，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 工会会计制度。