xx家电公司财务核算手册

xx家电公司财务核算手册内容摘要：

或租赁期间 计算本月止累计需要 摊销的金额，先 预提 入 费用； 在 费用实际报销 入账 后 ，对于发布起始日（受益起始日 、租赁起始日 ）至入账日应 摊销 入费用金额一次性 摊销 计入。 （七） 企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体 （ 电视 、电台、 报纸 、杂志及 网络 ） 上作广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接计入当期费用，不得待摊。 如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费，其相对应的相关广告服务将在未来期间内获 得，则本期实际支付的广告费应作为预付款，在接受广告服务的期间内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入费用。 （八） 待摊费用编制报表时计入“预付帐款”科目。 八、 职工薪酬 （一） 职工的范围 与企业订立劳动合同的人员。 未与企业签订劳动合同，但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员。 在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由企业正式任命，但为企业提供类似服务的人员。 XX 家电公司会计核算手册 第 9 页 共 56 页 （二） 职工薪酬的范围 职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，含提供给职工配偶、子女或其他赡养人的福 利。 职工薪酬包括 （ 1） 职工工资、奖金、津贴和补贴。 （ 2） 职工福利费。 企业集体福利机构人员的工资、职工因伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、伙食补贴、住（租）房补贴、未实行医疗统筹职工医疗费用、职工死亡丧葬补助费、抚恤费及其他职工福利支出。 （ 3） 社会保险费：包括基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费五种，此外有些省份还缴纳大病医疗互助费。 （ 4） 商业保险：企业以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，如补充养老保险、补充医疗保险、企业为员工购买的人寿保险、人身意外伤害等其他商业保险。 （ 5） 住房公积金：企 业按照国务院《住房公积金管理条例》规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。 （ 6） 工会经费和职工教育经费。 指企业为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质，用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等相关支出。 （ 7） 非货币性福利，指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利，企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用。 （ 8） 辞退福利，即解除与职工的劳动关系给予职工的补偿。 （三） 货币性职工薪酬的计量 国家相关法律法规规定了计提基础和计提比例的职工薪酬，应按照国家规定的 标准计提。 国家相关法律法规没有规定计提基础和计提比例的职工薪酬，企业应根据历史经验数据和自身实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。 （四） 非货币性福利的确认和计量 以生产的产品作为非货币性福利提供给职工，应按照该产品的内核价和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，并确认营业收入，其销售成本的结转和相关税费的处理与正常商品销售相同。 以外购的商品作为非货币性福利提供给职工，应当按照该商品的购入成本和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额。 （五） 辞退福利的确认和计量 发生时直接计入当期费用，同时确认为应付职工薪酬。 九、 费用预提 （一） 费用预提的范围是已发生而尚未入账 的费用。 （二） 为了简洁明了， 一律按照 “ 月末预提，次月初等额 红字 冲 销”的 方式处理。 十、 收入 收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。 公司将收入区分为主营业务收入和其他业务收入。 主营业务收入包括对外销售收入、对内销售收入。 其他业务收入包括：配件收入、以旧换新收入、广告促销品收入、 广告促销品收入、 运费收入、促销员工资收入和其他收入等。 XX 家电公司会计核算手册 第 10 页 共 56 页 销售商品收入同时满足以下五个条件，才能予以确认： 企业已将商品所有权上的主要风险与 报酬转移给购买方。 企业既没有保留通常与所有权有关的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。 收入的金额能可靠地计量。 相关的经济利益很可能流入企业。 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 下列销售商品满足收入确认条件 经销型客户：客户自提货情况下，客户授权人已经在销售单上签字；公司送货情况下，取得客户或客户授权人的有效收货单据。 代销型客户：每月收到客户代销清单时。 销售商品收入的计量 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品的收入金额。 从购货方已收或应收的合同或协 议价款，通常为公允价值。 销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用。 销售商品涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 采用以旧换新销售方式的，回收的旧商品如由我方负责处置，则对回收的商品做备查账登记，在实际变卖之后，做以旧换新收入申报。 十一、 成本费用 （一） 成本 主营业务成本：月末根据本期销售收入的产品型号、数量对应结转主营业务成本，结转主营业务成本的库存商品按全月先进先出法计价。 其他业务成本 其他业务收入无须对应结转其他业务成本。 （二） 期间费用 期间费用是指本期发生的、不能直接或间接归入产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。 销售费用是门店经营活动中发生的各种费用；管理费用是总公司发生的相关费用；财务费用是与银行有关发生的相关银行费用，包括利息支出（减利息收入）、金融机构手续费、发生的现金折扣及收到的现金折扣。 十二、 增值税 （一） 增值税是 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、提供应税劳务以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 我公司增值税税率为 17%。 （二） 应纳增值税＝销项税额－进项税额 销项税额＝不含税销售额适用税率 XX 家电公司会计核算手册 第 11 页 共 56 页 （三） 增值税进项税额计算 准予从销项税额中抵扣的进项税额 根据税法的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税进项税额和按规定的扣除率计算的进项税额。 （ 1） 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ① 增值税一般纳税人开给我公司的增值税 专用发票上注明的税率通常是 17%。 ② 商业小规模企业和商业个体经营者通过国税局代开增值税专用发票上注明的税率为 3%。 ③ 其他小规模纳税人通过国税局代开增值税专用发票上注明的税率为 3%。 （ 2） 农产品收购发票 13%计算的进项税。 （ 3） 外购货物所支付的运输费用及销售货物所支付的运输费用，包括公路运输、铁路运输、水上运输、航空运输，根据运费结算单据所列运费金 额（含 建设基金 ） 7％的扣除率计算进项税额准予抵扣，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 （ 4） 容易忽略的可抵扣费用：办公用品、促销品、汽油费、印刷费、运 输费、低值易耗品和税控设备、固定资产、展台制作。 （ 5） 抵扣期限规定：增值税一般纳税人取得 2020 年 1月 1 日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 （ 6） 固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人所购置的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具等资产。 不得从销项税额中抵扣的进项税额 对于不能抵扣的进项税额，在入账时不能计入进项税额，应直接计入产品成本或费用，对于已 经计入进项税额的，需要从进项税额中转出。 （ 1） 非一般纳税人购置的固定资产，以及所购与企业的生产、经营无关的固定资产。 （ 2） 房屋、建筑物等不动产修理费。 （ 3） 用于非应税项目的购进货物、应税劳务或者固定资产。 （ 4） 用于免税项目的购进货物、应税劳务或者固定资产。 （ 5） 用于集体福利或者个人消费的购进货物、应税劳务或者固定资产。 （ 6） 非正常损失的购进货物或者固定资产。 （ 7） 购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得抵扣。 购入固定资产的运输费用的抵扣问题： 此费用和该资产具有相关关系，因此该运费能否抵扣，关键取决于运输的货物其进项税能否抵扣，如果运输的货物的进项税不能抵扣，发生的运费就不能抵扣，反之亦然。 根据新《增值税暂行条例》，支付的运费可以抵扣的进项税按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算。 公司对于库存商品用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费及非正常损失等，均通过网络营销管理系统做非正常销售开具发票，库存商品不涉及进项税额转出。 十三、 城市维护建设税 、 教育费附加 和地方教育附加 （一） 城市维护建设税是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市 维护建设资金的来源而开征的一种税。 XX 家电公司会计核算手册 第 12 页 共 56 页 教育费附加是为了扶持和发展教育事业，筹集专用基金而开征的一种附加费。 （二） 城市维护建设税及教育费附加是以企业实际缴纳的增值税、消费税和营业税金额为计税依据，按相应的税率、征收比率来计算。 （三） 按照 国税发 [1994]038 号 《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加的通知》，作为中外合资企业性质的公司（分公司）免交城市维护建设税和教育费附加。 （四） 有些省、自治区和直辖市规定征收地方教育费附加的，则需要缴纳地方教育费附加。 十四、 企业所得税 （一） 企业所得税是对境内企 业生产、经营所得和其他所得征收的 一种税。 XX 家电 公司适用企业所得税的税率为 25％。 （二） 根据财预 [2020]10 号《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》，税务机关对企业所得税管理实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”办法。 统一计算是指企业总机构应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。 分级管理是指企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。 就地预缴是指企业总机构、分支机构，应按规定的比例分别就地按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。 汇总清算是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税税款后，多退少补。 （三） 应纳税所得额： 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 （四） 应纳税额： 企业的应纳税所得额乘以适用税率 ，减除税收优惠规定的减免和抵免的税额后的余额，为 应纳税额。 （五） 所得税费用的计量 应纳税所得额＝税前会计利润－税法规定的不征税收入－税法规定的 免税收入＋计入损益表但不允许税前扣除的费用＋计入损益表的费用与按照税法规定可予税前扣除的费用金额之间的差额－上年转入的递延扣除费用177。 其他需要调整的因素 当期所得税＝当期应交所得税＝应纳税所得额适用税率 递延所得税＝（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产） 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 十五、 个人所得税 （一） 个人所得税是 以个人取得的各种应税所得为对象所征收的一种税。 应税所得包括 工资薪金所得 、 个体工商户的生产经营所得 、 对企事业单位的承包经营承租经营所得 、 劳务报酬所得 、 稿酬所得 、 特许权使用费所得 、 利息股息红利所得 、 财产租赁所得 、 财产转让所得 、 偶然所得 和 其他所 得等 11 项。 （二） 我公司负有代扣代缴义务主要征税内容 工资薪金所得 （ 1） 以每月收入额 减去本人承担社会保险费（指基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费）和 住房公XX 家电公司会计核算手册 第 13 页 共 56 页 积金、其他应收款－考核罚款科目借方余额、 减除 “法定扣除数” 后的金额 ，为应纳税所得额。 （ 2） 工资薪金所得个人所得税额 ＝ 应税所得金额 适用税率－速算扣除数。