20xx年全国审计专业技术资格考试理论与实务冲刺

20xx年全国审计专业技术资格考试理论与实务冲刺内容摘要：

内部审计机构的职责 7条 (1)对本单位及所属单位 (含占控股地 位或者主导地位的单位，下同 )的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计； (2)对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计； (3)对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计； (4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计； (5)对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审； (6)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； (7)法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的 其他审计事项。 三、内部审计机构的权限 10 条 (1)要求被审计单位 按时报送 生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料； (2)参加 本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议； (3)参与 研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行； (4)检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物； (5)检查有关的计算机系统及其电子数据和资料； (6)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并 取得证明材料； 15 (7)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定； (8)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以 暂时封存 ； (9)提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议； (10)对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。 【历年试题 12单选题】（ 2020 年试题） 按照现行《审计署关于内部审计工作的 规定》，下列属于内部审计机构权限的是： A．对所在单位主要负责人进行经济责任审计 B．召开与审计事项有关的会议 C．追究违法违规的单位和人员的责任 D．向社会公布审计结果 【答案】 B 【解析】内部审计机构的职责 对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。 提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。 【历年试题 13单选题】（ 2020 年试题） 按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下 列各项中属于内部审计权限的是： ，并取得证明材料 【答案】 A 【解析】对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以 暂时封存 ；提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。 第三节 社会审计组织 三、社会审计组织的权限 、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所 有权查阅 有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。 ，由委托人和事务所在委托书或书面 协议中约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的 权限。 16 、查证、鉴定、验资报告，并对 报告内容的真实性和合法性负责。 ，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在 出具的报告中提 出。 对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。 社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。 四、社会审计组织的法律责任 关注：注册会计师法 20,21,22 条的规定 第四节 防范法律责任风险的对策 对策： 1．明确会计人员和审计人员的责任 2．严格遵循 职业道德规范和执业准则 3．聘请专家和法律顾问 4．深入了解被审计单位的情况 5．为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询 6．建立审计工作的有效监督和检查体系。 【历年试题 14多选题】（ 2020 年试题） 为了有效防范审计 人员法律责任风险，应采取的对策有： 【答案】 BCDE 【历年试题 15多选题】（ 2020 年试题） 为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括： 型 【答案】 ABCD 第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德 【近三年题型及分值】 年 度 单项选择题 多项选择题 案例分析题 合 计 题量 分值 题量 分值 题量 分值 2020 年 1 1 1 2 0 0 3 分 2020 年 0 0 2 4 0 0 4 分 17 2020 年 1 1 0 0 0 0 1 分 【本章考点】 3. 掌握审计质量控制措施 4. 掌握国家审计人员和 社会审计人员的职业道德 第一节 审计准则 一、审计准则 的涵义与作用 1．审计准则的含义 审计准则 对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。 2. 审计准则的结构 （ 1）不同的审计主体应有不同的审计准则 （ 2）不同性质的审计业务应有不同的审计准则 （ 3）不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则 3．审计准则的作用 ①审计准则是衡量审计质量的尺度； ②审计准则是确定和解脱审计责任的依据。 ③审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介。 ④审计准则是完善内部管理的基础。 【历年试题 1单选题】 既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是： A．审计法 B．审计法实施条例 C．审计准则 D．审计工作方案 【答案】 C 【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。 【历年试题 2单选题】 (2020 年试题 ) 下列关于审计准则的表述中，错误的是： A．审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B．审计准则是衡量审计质量的尺度 C．审计准则是评价被审计单位 的标准 D．审计准则是审计人员必须遵守的行为规范 【答案】 C 18 【解析】审计准则的含义，审计准则的作用。 【历年试题 3多选题】 (2020 年试题 ) 下列有关审计准则的表述中，正确的有： A. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 B．审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 C. 审计准则是作出审计决定的依据 D．审计准则是评价审计质量的依据 E. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 【答案】 BDE 【解析】审计准则的含义，审计准则的作用。 【历年试题 4单选题】 (2020 年试题 ) 下列有关审计准则的表述中，正确的是： A. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 B. 审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料 C. 审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准 D. 审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据 【答案】 A 【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。 二、国家审计准则 （一）我国国家审计准则概述 （ 1） 2020 年 1 月 28日，审计署 颁布： 包括《中国国家审计准则序言》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《审计机关审计处理处罚的规定》、《审计机关审计听证的规定》和《审计机关审计复议的规定》。 关注： 国家审计准则体系 通用审计准则、专业审计准则和审计指南 国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力；审计指南不具有法律效力。 （ 2） 2020 年 8 月 7日，审计署颁布： 包括《审计机关审计方案准则》、《审计机关审计证据准则》、《审计机关审计工作底稿准则》、《审计机关审计报告编审准则》 和《审计机关审计复核准则》。 （ 3） 2020 年 8月 1日，审计署颁布： 包括《审计机关专项审计调查准则》、《审计机关公布审计结果准则》、《审计机关审计人员职业道德准则》、《审计机关审计档案工作准则》和《审计机关国家建设项目审计准则》。 （ 4） 2020 年 12 月，审计署颁布： 19 颁布了《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关审计事项评价准则》。 【历年试题 5多选题】 关于国家审计规范，下列说法正确的有： A．国家审计准则是审计署制定的专业规范．没有法律效力 B．国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力 C．国家审计机关和审计人员开展审计工作时．必须遵照国家审计基本准则进行 D．审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 E．审计指南是办理审计事项的操作规程和方法．全国审计机关和审计人员必须遵照执行 【答案】 BC 【解析】国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力；审计指南不具有法律效力。 【历 年试题 6单选题】 下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是： A．国家审计基本准则 B．通用审计准则 C．专业审计准则 D．审计指南 【答案】 A 【解析】考点为国家审计基本准则的规范。 三、内部审计准则 四、注册会计师审计准则 1．我国注册会计师执业准则 中国注册会计师执业准则体系 【历年试题 7多选题】 20 某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计．以下说法正确的有： A．这是授权审计 B．这是委托审计 C．该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计 D．该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计 E．该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定 【答案】 BD 【解析】考点为社会审计的规范。 社会审计组织的权限：国家机关委托办理的审计、查证、鉴定 、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。 【历年试题 7多选题】 某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计．以下说法正确的有： A．这是授权审计 B．这是 委托审计 C．该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计 D．该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计 E．该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定 【答案】 BD 【解析】考点为社会审计的规范。 社会审计组织的权限 ： 国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所 有权查阅 有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。 第二节 质量控制标准 一、审计质量控制的涵义和作用 1．审计质量的含义 审计质量 指 审计组织 从事各项工作的优劣程度，具体来讲，可包括审计工作质量和审计项目质量。 2．审计质量控制的含义 审计质量控制 审计组织和审计人员依据审计质量控制标准 ,对各项审计工作或具体审计审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。 3。 审计质量 控制的作用 （ 1）审计质量控制的 主体 专门的审计组织和人员； (2)审计质量控制的 客体 审计组织和人员进行审计质量控制的对象； (3)审计质量控制的 依据 审计工作的质量标准； (4)审计质量控制的 重要性； (5)审计质量控制的 直接目的。 二、审计质量控制措施 21 1．我国审计质量控制措施 a．对人员素质的控制； b．对审计作业过程的控制； c．对审计报告、审计决定进行复核。 【历年试题 8多选题】 下列属于审计质量控制措施的是： A．对所有审计事项均采用详查 法 B．对所有审计项目都要实施后续审计 C．审计工作底稿的复核制度 D．在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计 【答案】 C 【解析】考点为审计质量控制措施中对审计作业过程的控制，包括审计工作底稿的复核制度。