(最新)_某担保公司会计核算制度

(最新)_某担保公司会计核算制度内容摘要：

到被投资单位分派的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。 三、企业对外长期股权投资应分得的现金股利或利润，应于被 投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记本科目，贷记 “ 投资收益 ” 、 “ 长期股权投资 ” 等科目。 收到的现金股利或利润，借记 “ 银行存款 ” 科目，贷记本科目。 四、本科目应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。 1122 应收利息 一、本科目核算企业因债权投资而应收取的利息。 企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在 “ 长期债权投资 ” 科目核算，不在本科目核算。 二、企业购入债券时，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，按实际 成本 (即实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息 )，借记 “ 短期投资 ” 、 “ 长期债权投资 ” 等科目，按应收取的利息，借记本科目，按实际支付的价款，贷记 “ 银行存款 ” 、 “ 其他货币资金 ” 等科目。 实际收到该部分应收利息时，按实际收到的金额，借记 “ 银行存款 ” 科目，贷记本科目。 企业购入分期付息、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按应获得的利息，借记本科目，贷记 “ 投资收益 ” 科目。 三、企业出售债券时，按实际收到的金额，借记 “ 银行存款 ” 等科 目，按已计提的应收利息，贷记本科目，按债券投资的账面余额，贷记 “ 短期投资 ” 、 “ 长期债权投资 ” 等科目，按其差额，借记或贷记 “ 投资收益 ” 科目；同时，按已计提的长期债券投资减值准备，借记 “ 长期投资减值准备 ” 科目，贷记 “ 资产减值损失 —— 计提的长期投资减值准备 ” 科目。 10 四、本科目应按债券种类及委托贷款设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的债权投资利息。 1201 应收担保费 一、本科目核算企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费和手续费。 二、发生应收担保费时，借记本科目 ，贷记 “ 担保费收入 ” 科目；发生应收评审费、手续费时，借记本科目，贷记 “ 评审费收入 ” 、 “ 手续费收入 ” 科目；收回应收担保费、评审费和手续费时，借记 “ 现金 ” 、 “ 银行存款 ” 科目，贷记本科目。 三、企业应定期或至少于每年年度终了，对应收担保费进行全面核查，并合理地计提坏账准备。 对于不能收回的应收担保费应查明原因，追究责任。 对确实无法收回的，经批准后确认为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 经批准确认为坏账的应收担保费，借记 “ 坏账准备 ” 科目，贷记本科目；已经确认并转销的坏账损失以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记 “ 坏账准备 ” 科目；同时，借记“ 银行存款 ” 科目，贷记本科目。 四、本科目应设 “ 逾期 ” 和 “ 即期 ” 两个明细科目，并按被担保人设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映企业因担保业务而尚未收回的款项。 1211 应收分担保账款 一、本科目核算企业与其他担保单位发生分担保业务而应收未收到的各种款项。 包括分入业务应收分担保费及手续费，分出业务损失确认后应收分入单位的代位补偿款等。 二、发生分担保业务应收账款时，根据分担保合同，借记本科目，贷记 “ 担保费收入 ” 、“ 手续费收入 ” 等科目；实际收到款项时，借记 “ 银行 存款 ” 科目，贷记本科目。 分出业务发生损失代分入单位垫付款项时，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目；实际收到款项时，借记 “ 银行存款 ” 科目，贷记本科目。 经确认为坏账的应收分担保账款，借记 “ 坏账准备 ” 科目，贷记本科目；已经确认并转销的坏账损失以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记 “ 坏账准备 ” 科目；同时，借记“ 银行存款 ” 科目，贷记本科目。 三、本科目应按分保往来单位设置明细账，进行明细核算。 四、本科目期末借方余额反映企业因分担保业务而尚未收回的款项。 1231 应收代偿款 一、本科目 核算企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期后被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的代偿款。 二、支付代偿款时，根据其收回的可能性分别借记本科目或 “ 担保赔偿准备 ” 科目，贷记11 “ 银行存款 ” 等科目； 企业代被担保人支付的相关税费，也在本科目核算。 期末，有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部不能够收回时，应当按照确认的损失金额，借记 “ 担保赔偿准备 ” （计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记 “ 担保赔偿支出 ”科目） 等科目，贷记本科目。 三、收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等时，分别情况处理： （一） 收到的款项等于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目、 “ 担保赔偿准备 ” 科目。 （二）收到的款项大于原代偿款的，按实际收到的款项，借记 “ 银行存款 ” 等科目，按原代偿的款项分别贷记本科目和 “ 担保赔偿准备 ” 科目，实际收到的款项大于原代偿款的差额，贷记 “ 追偿收入 ” 科目。 （三）收到的款项小于原代偿款的，如果原代偿的款项全部确认为应收代偿款的，应按实际收到的金额，借记 “ 银行存款 ” 等科目，按原确认的代偿款金额，贷记本科目，按其差额借记 “ 担保赔偿准备 ” 科目（计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记 “ 担保赔偿支出 ” 科目）；如果原代偿的款项已全部冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记 “ 担保赔偿准备 ” 科目；如果原代偿的款项部分确认为应收代偿款，部分冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记 “ 银行存款 ” 等科目，按已确认的应收代偿款金额部分，贷记本科目，按其差额，借记 “ 担保赔偿准备 ” 科目（计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记 “ 担保赔偿支出 ” 科目）或贷记 “ 担保赔偿准备 ” 科目。 四、本科目应按代偿单位设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映企业代被担保人履行责任而 应收的代偿款。 1241 应收担保损失补贴款 一、本科目核算企业应收的按规定给予企业的定额补贴款项，以及发生代偿损失后按规定应收国家或有关部门给予的补贴款。 企业按规定实行所得税先征后返、流转税先征后返政策的，以及国家拨入具有专门用途的拨款和国家财政扶持的担保等领域而给予的补贴，其应返还的所得税、流转税，于实际收到时在有关科目核算，不在本科目核算。 二、期末，企业根据规定应收的代偿损失补贴等，借记本科目，贷记 “ 营业外收入 ” 科目，如企业代偿时原已冲减担保赔偿准备的，应当贷记 “ 担保赔偿准备 ” 科目；企业实 际收到补贴款时，借记 “ 银行存款 ” 科目，贷记本科目。 三、本科目应按补贴款的项目设置明细账，进行明细核算。 四、本科目期末借方余额，反映企业因担保发生损失而尚未收到的补贴款。 1251 其他应收款 一、本科目核算企业除应收票据、应收股利、应收利息、应收担保费、应收分担保账款等12 以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置 “ 备用金 ” 科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及其他预付的账款等。 二、企业发生其他各种应收或暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回 各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。 实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。 财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记 “ 营业费用 ” 等科目，贷记 “ 现金 ” 或 “ 银行存款 ” 等科目，报销数和拨补数均不再通过本科目核算。 经确认为坏账的其他应收款，借记 “ 坏账准备 ” 科目，贷记本科目；已经确认并转销的坏账损失以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记 “ 坏账准备 ” 科目；同时，借记 “ 银行存款 ” 科目，贷记本科目。 三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账 ，进行明细核算。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。 1261 坏账准备 一、本科目核算企业提取的坏账准备。 计提坏账准备的应收款项包括应收担保费、应收分担保账款、其他应收款等。 二、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。 企业只能采用备抵法核算坏账损失。 三、计提坏账准备的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法和个别认定法等，计提坏账准备的方法由企业自行确定。 企业应 当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地，以供投资者查阅。 坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。 如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。 企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。 除有确凿证据表明该项应收款项不能收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等 ，以及逾期 3年以上的应收款项），下列各种情况一般不能全额计提坏账准备： （一）当年发生的应收款项； （二）计划对应收款项进行重组； （三）与关联方发生的应收款项； （四）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 13 四、企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。 对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的、因债务人逾期未履行偿债义务超过 3年仍然无法收回的可能性，以及其。