第二章增值税的税收筹划

第二章增值税的税收筹划内容摘要：

请帮助企业找出节税的方法。 政策依据  废旧物资经营企业税收政策 分散经营筹划方法（案例讨论三）  某大型机械生产企业，生产的Ａ类机械属于大型笨重商品，一般运费占产品销售额的 20％左右。 以往做法，由该企业销售机械并由本企业非独立核算的车队提供运输服务，将运费包含在销售额中，全额按照 17％计算销项税额。 请问企业是否有其他的节税方法。 小结  应尽量根据不同的增值税政策分别组织纳税人的生产经营活动，（或）不要把适用不同增值税政策的生产经营活动集中在一个纳税人身上。 联合经营筹划方法 （案例讨论）  某电子器材公司，最近购买到一批国外先进到寻呼机，在国内销售预计到利润率高达 50％，请问该公司是否有其他的节税方法。 政策依据  财政部、国家税务总局 关于增值税、营业税若干政策规定的通知  [94]财税字第 O26号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局： 三、关于销售无线寻呼机、移动电话征税问题 电信单位 《 电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 混合销售（定义与政策）  定义：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。  税收政策：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，以从事货物的生产、批发或零售业务为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者，发生上述混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 （所谓 “ 以从事货物的生产、批发或零售业务为主，并兼营非应税劳务 ” 是指纳税人年应税货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年应税货物销售额超过 50％。 ） 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。 政策指导  混合销售或兼营，关系到纳税人的某些经济行为是征增值税还是征收营业税。 由于两个税种的征税方法、适用税率及税负水平不同，因此，纳税人应仔细筹划，避免从高适用税种。 混合销售（案例讨论）  某木制品厂生产销售木制地板砖，并代为客户施工。 1999年 10月，该厂承包了飞天歌舞厅的地板过程，工程总造价为 10万元。 其中，本厂提供的木制地板砖为 4万元，施工费为 6万元。  假设： 1，该厂 1999年施工收入 60万元，地板砖销售收入为 50万元，该厂缴纳什么税，税额多少。 2，该厂 1999年施工收入 50万元，地板砖销售收入 60万元，该厂又应缴纳什么税，税额多少。 结论 兼营（定义与政策）  定义：企业在主营业务的同时，经营其他业务项目。 包括： 1，兼营项目税种相同，但适用税率不同； 2，经营项目税种不同，适用税率不同。  税收政策： 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。 不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 纳税。