第三章会计账务处理流程

第三章会计账务处理流程内容摘要：

—过总帐 收入（借方） 对应科目 (贷方 ) 合计 应收账款 主营业务收入 应收票据 库存现金 57 年 凭证 摘 要 收入（借方） 支出（贷方） 余额 月 日 种类 编号 对应科目 (贷方 ) 合计 对应科目 (借方 ) 合计 应收账款 主营业务收入 在途物资 库存现金 8 1 期初余额 3 000 2 银付 1 购入材料 1 200 1 200 1 800 3 银付 2 提取现金 500 500 1 300 6 银收 1 收到货款 4 000 4 000 5 300 7 银收 2 获得收入 8 000 8 000 13 300 8 银付 3 提取现金 600 600 12 700 20 银收 3 获得收入 10 000 10 000 22 700 8 31 合 计 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 银行存款日记账（ 多栏式 ） 存款种类：人民币 注：多栏式日记帐对应科目合计栏的作用 ——过总帐 支出（贷方） 对应科目 (借方 ) 合计 在途物资 应交税费 应付票据 应付账款 库存现金 58 年 凭证 摘 要 收入（借方） 支出（贷方） 余额 月 日 种类 编号 对应科目 (贷方 ) 合计 对应科目 (借方 ) 合计 应收账款 主营业务收入 原材料 现金 8 1 期初余额 3 000 2 银付 1 购入材料 1 200 1 200 1 800 3 银付 2 提取现金 500 500 1 300 6 银收 1 收到货款 4 000 4 000 5 300 7 银收 2 获得收入 8 000 8 000 13 300 8 银付 3 提取现金 600 600 12 700 20 银收 3 获得收入 10 000 10 000 22 700 8 31 合计 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 银行存款日记账（ 多栏式 ） 存款种类：人民币 应收账款 主营业务收入 原材料 银行存款 18 000 4 000 1 200 22 000 2 300。 59 年 凭证 摘 要 收入（借方） 支出（贷方） 余额 月 日 种类 编号 对应科目 (贷方 ) 合计 对应科目 (借方 ) 合计 应收账款 主营业务收入 原材料 现金 8 1 期初余额 3 000 2 银付 1 购入材料 1 200 1 200 1 800 3 银付 2 提取现金 500 500 1 300 6 银收 1 收到货款 4 000 4 000 5 300 7 银收 2 获得收入 8 000 8 000 13 300 8 银付 3 提取现金 600 600 12 700 20 银收 3 获得收入 10 000 10 000 22 700 8 31 合计 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 银行存款日记账（ 多栏式 ） 存款种类：人民币 主营业务收入 库存现金 18 000 分别根据 “ 现金日记账（ 多栏式 ） ” 收入 （ 借方 ） 、 支出 （ 贷方 ） 栏合计数填写。 需要注意的是： 在根据各科目的合计数过入总账时，银行存款日记账中的“现金”科目专栏的合计数不必过账，因为“现金”账户的过账是直接根据现金日记账的合计数进行的；现金日记账中的“银行存款”科目专栏的合计数也不过账，因为“银行存款”账户的过账是直接根据银行存款日记账中的合计数进行的。 这样就 不会重复过账。 60 年 凭证 摘 要 收入（借方） 支出（贷方） 余额 月 日 种类 编号 对应科目 (贷方 ) 合计 对应科目 (借方 ) 合计 银行存款 主营业务收入 管理费用 其他应收款 8 1 期初余额 3 000 2 现付 1 付电费 1 200 1 200 1 800 3 银付 1 提取现金 4 000 4 000 5 800 6 现付 2 预支旅费 2 000 2 000 3 800 7 现收 1 获得收入 1 000 1 000 4 800 8 银付 2 提取现金 600 600 5 400 20 现收 2 获得收入 1 500 1 500 6 900 8 31 合 计 4 600 2 500 7 100 1 200 2 000 3 200 6 900 现金日记账（ 多栏式 ） 注：多栏式日记帐对应科目合计栏的作用 ——过总帐 61 年 凭证 摘 要 收入（借方） 支出（贷方） 余额 月 日 种类 编号 对应科目 (贷方 ) 合计 对应科目 (借方 ) 合计 应收账款 主营业务收入 原材料 库存现金 8 1 期初余额 3 000 2 银付 1 购入材料 1 200 1 200 1 800 3 银付 2 提取现金 500 500 1 300 6 银收 1 收到货款 4 000 4 000 5 300 7 银收 2 获得收入 8 000 8 000 13 300 8 银付 3 提取现金 600 600 12 700 20 银收 3 获得收入 10 000 10 000 22 700 8 31 合 计 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 银行存款日记账（ 多栏式 ） 多栏式日记账 在对应账户较多时，账页会很大，易发生错栏窜行差错。 62 三、分类账 • 总分类账一般采用 ： 订本式账簿， 常用三栏式 • 明细分类账常用的格式有以下三种： 三栏式明细分类账。 数量金额式明细分类账。 多栏式明细分类账。 63 三栏式明细分类帐 年 凭证 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 注：适用于只要作金额核算，不必作数量核算的债权债务结算科目（应收，应付等）。 实例（略） 明细科目： 64 数量金额式明细分类账 明细科目： 年 凭证号数 摘 要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 注：适用于既要作金额核算，又要作数量核算的各种财产物资账户（原材料，库存商品等）的明细分类核算。 实例见 p. 297 65 多栏式明细分类账 即，在“借方”或“贷方”按照明细科目或明细项目分别设置若干专栏，以集中反映某明细账户核算资料。 借方 多栏式明细分类账 贷方 多栏式明细分类账 借贷方 多栏式明细账 账簿格式的一个显著特征 : 66 （ 1）借方多栏式明细分类账 年 凭证 摘 要 借 方 合计 月 日 薪酬 折旧费 修理费 办公费 水电费 劳保费 合 计 制造费用明细账 注意： 无贷方栏，减少与期末转出用红字 注意： 横向合计 67 （ 2）贷方多栏式明细分类账 年 凭证 摘 要 贷 方 合计 月 日 非流动资产处置利得 债务重组利得 盘盈利得 政府补助 合 计 营业外收入明细账 注意： 无借方栏，减少与期末转出用红字。 68 红字 （举例） 年 凭证号数 摘 要 借方（或贷方） 借或贷 余额 月 日 买价 运输费 杂费 合计 1 购料 1000 50 1050 借 1050 5 付运费 100 100 借 1150 5 完成采购 1000 100 50 1150 平 0 明细科目：甲材料（在途物资） 69 （ 3）借贷方多栏式明细账 本年利润明细账 日期 凭证 摘要 借 方 贷 方 借或贷 余额 主营业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 其他业务支出 营业外支出 合计 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 合计 合计 70 四、账簿的登记规则 在启用账簿时，应在账簿扉页上填写“账簿启用和经管人员一览表”。 应根据审核无误的会计凭证作为登记账簿的依据。 登记账簿时的笔和墨水使用须知。 登账时各栏次中的内容应填全。 按顺序逐页逐行登记。 （ 后例 ） 账簿记录发生错误时的处理。 （ 后例 ） 原则上，每年都应更换新账簿。 （ 后例 ） 订本式账簿都有固定的账页顺序号，不得任意撕毁，活页式账簿也不得随意抽换账页。 71 跳行、隔页的处理 ——对角红线 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 例 : 帐户名称 :库存现金 李 72 账页间转页时的“承上启下”处理 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 期初余额 借 800 (略 ) 100 借 900 (略 ) 200 借 1100 (略 ) 200 借 900 300 借 600 转次页 300 500 借 600 例 : 帐户名称 :库存现金 例 : 帐户名称 :库存现金 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 承前页 300 500 借 600 (略 ) 73 账簿记录发生错误时的处理 盖章 5565 5567 1234 74 账簿记录发生错误时的处理 盖章 用橡皮、刀刮、修正液等 5565 5567 1234 75 每年新账簿更换 年初，更换新账簿时的处理 帐户名称：库存现金 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 上年结转 借 600 76 五 错账的查找方法 会计工作的错误分为两种： 1. 会破坏试算平衡的错误 2. 不会破坏试算平衡的错误 试算平衡 是检查分类账错误的基本方法 77 错误类型与试算平衡的关系 错误类型 试算表能发现 （影响平衡） 试算表不能发现 （不影响平衡） 试算表错误 各账户金额抄错 各栏合计数加错 账户余额结错 过账错误 科目过错 方向过错 漏过账 重过账 金额过错 数字移位 邻数颠倒 不规则过错 记账凭证编错。