第七章财产清查第一节财产清查的概述第二节财产清查的方

第七章财产清查第一节财产清查的概述第二节财产清查的方内容摘要：

的未达账项有四种情况： (1) 企业已经入账而银行尚未入账的收入事项。 (2) 企业已经入账而银行尚未入账的付出事项。 (3) 开户银行已经入账而企业尚未入账的收入事项。 (4) 开户银行已经入账而企业尚未入账的付出事项。 是指编制调节表时，在双方 (开户行和企业各为一方 )现有银行存款余额基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。 调节的方式：双方在原有余额的基础上，各自补记对方已入账而本单位尚未入账的账项 (包括增加和减少款项 )，然后检查经过调节后的账面余额是否相等。 用等式表示即： 13 编制的银行存款余额调节表见下表 额余账记日企业银行存款+企业尚未入账账项账入收已行银企业尚未入账账项账入付已行银 =额余单银行对账+银行尚未入账账项账入收已业企 银行尚未入账账项账入付已业企 银 行存款余额调节表 19xx 年 x 月 x 日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银 行存款账面余额 加：银行已收、企业未收的款项 减：银行已付、企业未付的款项 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收的款项 减：企业已付、银行未付的款项 调整后的存款余额 调整后的存款余额 14 • 往来账项的清查：查询核实法，填制“往来账项清查表” 15 第三节 财产清查结果的账务处理 • 财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。 如果实存数与账存数不一致，会出现两种情况。 当实存数大于账存数时，称为盘盈；当实存数小于账存数时，称为盘亏；实存数虽与账存数一致，但实存数的财产物资有质量问题，不能按正常的财产物资使用的 ，称为毁损。 不论是盘盈、盘亏还是毁损，都需要进行账务处理，调整账存数，使账存数与实存数一致，保证账实相符。 16 设置“待处理财产损 溢 ”账户 • 用途：为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需要设置“待处理财产损 溢 ”账户。 • 性质：资产类 • 结构： • 该账户下设置“待处理流动资产损 溢 ”和“待处理固定资产损 溢 ”两个明细分类账户，分别对流动资产和固定资产损 溢 进行核算。 17 （一）现金清查结果的处理 • 企业盘点现金，发现短缺。 等待处理。 • 借： 待处理财产损 溢 • 贷：现金 •。