第一节意义和种类

第一节意义和种类内容摘要：

成安 1 4日，交纳上月增值税。 （原始凭证：税收 通用缴款书） 未交增值税 √ 吴成安 付款凭证 贷方科目： 年 月 日 字第 号 摘要 借方科目 金额 √ 附件 张 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合计 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 银行存款 、 2020 12 18 银付 2 支付广告费 营业费用 1 2 0 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0 0 ￥ 吴成安 1 18日，以工行存款支付广告费 12万元。 （ 原始凭证： 支票存根、发票） 广告费 √ 吴成安 年 凭证 摘要 月 日 字 号 明细账 总第 页 分第 页 营业费用 07 12 18 银付 2 广告费 支付广告费 120200 合 计 120200 月 日12 1 期初余额 借 30002 6 支付医疗费 1800 借 12005 9 提现 6000 借 72009 12 支付职工困难补助 3000 借 4200支出 借或贷 余额现金日记账03 年 凭证字号摘要 收入12 9 转次页 6000 4800 借 4200 03 年 凭证字号 摘要 收入 支出 借或贷 余额 月 日 12 9 承前页 6000 4800 借 4200 月 日12 1 期初余额 借 30002 6 支付医疗费 1800 借 12005 9 提现 6000 借 72009 12 支付职工困难补助 3000 借 4200支出 借或贷 余额现金日记账03 年 凭证字号摘要 收入12 31 本月合计 6000 4800 借 4200 三、分类账的设置和登记 分类账可以分为总分类账和明细分类账。 总分类账（也称总账）是按照总分类账户进行分类登记的账簿。 总分类账的登记可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表汇总登记。 三、分类账的设置和登记 明细帐的格式，应根据实际需要设定，常用的有： “ 三栏式账页 ” 、 “ 多栏式账页 ” 、 “ 平行式账页 ” 等。 （ 1）三栏式明细分类账； （ 2）数量金额式明细分类账 （ 3）多栏式明细分类账； （ 4）平行式明细分类账  明细账的登记方法 :  根据记账凭证及其所附原始凭证逐笔登记 ,并随时结出余额。 明细账的登记方法 : 根据记账凭证及其所附原 始凭证逐登记 ,并随时结出 余额。 年 凭证 摘要 成本项目 合计 月 日 字 号 直接材料 直接人工 制造费用 分 总账科目 产品名称： B产品 规格型号： 第页 连续第页 计量单位 ： 生产成本明细账 年 凭证 摘要 工资 福利费 业务招待费 折旧费 修理费 月 日 字 号 3 2 转 1 结算工资 30000 5 转 2 计提福利费 4200 8 转 3 支付 2800 10 转 4 计提 2020 13 转 5 计提 5000 3 31 转 7 结转本年利润 30000 2800 2800 2020 5000 管理费用明细账 总第 页 分第 页 年 凭证 摘要 机物料 消耗 工资 福利费14% 业务招待费 折旧费 修理费 月 日 字 号 3 2 转 1 维修 30000 5 转 2 结算工资 20200 8 转 3 计提福利费 2800 10 转 4 支付 2020 13 转 5 计提 5000 15 转 6 支付 1000 3 31 转 7 结转制造费用进成本 30000 20200 2800 2020 5000 1000 总第 页 分第 页 分配率 =60800/（ 15000+5000） =3﹒ 04 生产产品的工时： A产品 15000， B产品 5000小时 制造费用明细账 （三） 总分类帐户和明细分类帐户 总分类账是根据总分类科目开设的账户，对总分类科目的经济内容进行总括的核算，提供总括性的货币指标；明细分类账是根据明细分类科目开设的账户，对总分类账的经济内容进行明细分类核算，提供具体而详细的货币核算指标和实物数量指标。 1．总分类账与明细分类账的内在联系 （ 1）二者所反映的经济业务内容相同。 （ 2）登记账簿的原始凭证相同。 2．总分类账与明细分类账的区别 （ 1）反映经济内容的详细程度不一样。 （ 2）作用不同。 总分类账提供的经济指标，是明细分类账资料的综合，对所属明细分类账起着统驭和控制的作用，称之为统驭账户；而明细分类账是对有关总分类账的辅助和补充，起着详细说明的作用，称之为从属账户。 总分类帐户和明细分类帐户的平行登记 对发生个每笔经济业务，一方面要记入有关的总分类帐户，设有明细分类帐户的，同时还要记入有关明细分类帐户。 平行登记要点： （ 1）、登记的依据相同 （ 2）、登记到方向相同 （ 3）、登记的金额相同 总分类帐户和明细分类帐户的核对 总分类帐户本期发生额 =所属明细分类帐本期发生额合计 总分类帐户期末余额 =所属明细分类期末余额合计 例、某公司 2020年 6月“原材料”和“应付帐款”总帐和所属明 细分类 帐月初余额如下： 名称 数量 单价 金额 甲材料 5000千克 5元 25000元 乙材料 500千克 10元 5000元 合计 30000元 应付帐款贷方余额 60000元，其中红华工厂 25000元，新星工厂 35000元。 本月发生如下经济业务： 5日向新星工厂购进甲材料 14000千克，单价 5元，共计货款 70000元，材料已验收入库，货款未付。 8日以银行存款偿还前欠新星工厂货款 20200元。 15日向红华工厂购进乙材料 8000千克，单价 10元，共计 货款 80000元，材料已验收入库，货款未付。 25日以银行存款偿还前欠新星工厂货款 50000元，红华工厂货款 100000元，共计 150000元。 生产领用甲材料 10000千克，单价 5元，计 50000元，乙材料 3000千克，单价 10元，计 30000元。 会计分录： （ 1）、 借：原材料 —— 甲材料 70000 贷：应付帐款 —— 新星工厂 70000 （ 2）、 借： 应付帐款 —— 新星工厂 20200 贷：银行存款 20200 （ 3）、 借：原材料 —— 乙材料 80000 贷：应付帐款 —— 红华工厂 80000 （ 4）、 借： 应付帐款 —— 新星工厂 50000 红华工厂 100000 贷：银行存款 150000 （ 5）、 借：生产成本 80000 贷：原材料 —— 甲材料 50000。