本书框架

本书框架内容摘要：

适用税率 销售额 a一般销售方式 =全部价款 +价外费用 但不包括收取销项税 b特殊销售方式 —折扣销售 销售折扣 销售折让 以旧换新 还本销售 以物易物 包装物押金 旧货旧机动车的销售 视同销售货物行为 ②进项税额 准予从销项税额中抵扣的进项税额 a从销售方取得 ——增值税专用发票注明 b从海关取得 ——完税凭证注明 c购进免税农产品 —（买价 +农业特产税） X13% d外购货物及销售货物支付的运输费用 —— （运费 +建设基金） X7% e生产企业购进废旧物资回收单位销售废旧物资 收购金额 X10% f增值税一般纳税人购进税控收款机支付增值税 —— 准予在当期销项税中抵扣 不得从销项税额中抵扣的进项税 ——7项 B小规模纳税人应纳税额 =销售额 X征收率 4% 6% 小规模纳税人购进税控收款机支付增值税 —— 抵免当期应纳增值税 C 进口货物应纳税额 =组税价格 X税率 组税价格 =关税完税价格 +关税 +消费税 5出口货物退（免）税 出口退税政策 ——3个 出口退税计算方法 ——生产企业：免抵退 外贸企业：先征后退 6征收管理 二工业企业增值税会计处理 1一般纳税人 A通过 “ 应交税金 ——应交增值税 ” ——未交增值税 B 会计处理 ①进项税额的核算 —— 取得货物时借 “ 应交税金 —应交增值税（进项税） ② 销项税额的核算 —— 销售时 “ 贷：应交税金 ——增值税（销项税） ③ 出口退税的核算 ④ 进项税额转出的核算 ——改变用途 ⑤ 缴纳增值税的核算 2小规模纳税人通过 “ 应交税金 ——应交增值税 ” 采购时 ——价税合一 销售时 ——计算应纳税额 三增值税纳税筹划方法 ——8种 1利用纳税人类别不同的纳税筹划 A一般纳税人和小规模纳税人会产生税收负担差别 小规模纳税人的税负不一定重于一般纳税人 B案例 ——通过增值率均衡点法判别纳税人身份 2通过运输费用进行纳税筹划 A外购货物、销售货物 支付的运输费 用按税法规定 （运费 +建设基金） *7%——进项税 B运费结构与税负的关系中降低税负的途径 ——自营车辆运输 委托车辆运输 利用运费扣税平衡点Ｒ＝ % 当物耗比率超过 %自营运输带来较多进项税 抵扣，低于 %委托运输带来较多进项税抵扣 C收取的运费补贴改变成代垫运费，则降低税负 D案例 3利用商业折扣、现金折扣纳税筹划 商业折扣仅限在同一张发票注明且价格折扣 实物折扣销售计缴增值税 现金折扣不得抵减 4委托代销纳税筹划 ——视同买断 收手续费 视同买断代销方式减少税负 5利用设立回收公司方式纳税筹划 A收购废旧物资 收购金额 *10%——进项税 B案例 6利用固定资产有关规定进行纳税筹划 销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇售价 原值按 4%减半征收 7利用分散优势避税筹划 ——分立经营 8横向联合纳税筹划 —— A经济联合组织实现利润先分后税 B与民族自治地区联合高进低出 C利用在投资退税 第五章 工业企业所得税 纳税筹划方法 一企业所得税有关规定 1纳税义务人 ——企业或组织 2征税对象 —— 生产经营所得、其他所得 3税率 ——比例税率 18% 27% 33% 4应纳税所得额计算 按年计算，分月或季预缴 年终汇算清缴，多退少补 应纳税所得额 =年收入总额 准予扣除项目金额 ①收入总额 ——一般收入 7 特殊收入 21 ② 准予扣除项目金额 —— 成本 ——直接成本 间接成本 费用 ——销售费用、管理费用、财务费用 税金 ——6税 1附加 损失 ——营业外支出 经营亏损、投资损失 其他损失 ③ 不准予扣除的项目 ——12项 5资产税务处理 —— 固定资产计价折旧 无形资产计价摊销 递延资产扣除 存货计价与管理 6税收优惠 ——25项 7境外所得已纳税额扣除 ——分国不分项限额扣除 定率抵扣 % 8征管和纳税申报 二工业企业所得税的会计处理 1应设帐户 ——所得税 递延税款 =时间性差异Ｘ税率 应交税金 2具体会计处理 A按月（季）预缴企业所得税会计处理 借所得税 贷应交税金 B汇算清缴会计处理 ——多退少补 C企业所得税减免会计处理 企业在享受所得税减免税优惠时，应将减免的应 纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报 D上年利润调整所得税会计处理 经审核，对发现的上年度会计事项， 涉及损益的调整上年利润总额和利润分配 E对于联营企业生产经营的所得先税后分 投资方企业所得税率＜联营企业 ——不退税 投资方企业所得税率＞联营企业 ——需补税 三工业企业所得税纳税筹划方法 ——8种 ㈠成本费用筹划法 ——在允许范围内 尽量增大成本费用 1利用折旧方法 ——当期需要利润直线法折旧 当期不需要。