20xx年新工会会计制度课程讲解教材(编辑修改稿)

20xx年新工会会计制度课程讲解教材(编辑修改稿)内容摘要：

应付其他个人收入。 分设在职人员、离休人员、退休人员 • 应付款项 :应付上级经费 \应付下级经费 \其他应付款 (参见与上下级工会往来业务核算 ) • 代管经费 :委托代管 ,有指定用途 ,不属于工会收入 ,如党费 ,团费 ,职工互助金等。 此科目改动很大，在实际工作中观念要改变 • 代收手续费在“其他应付款”科目核算 28 应付工资 • 实际发放工资时 : • 借 :行政支出 /工资福利支出 /在职 • 行政支出 /对个人和家庭支出 /离休 /退休 /住房公积金 / 提租补贴等 • 贷 :应付工资 /在职人员 /离休人员 /退休人员 • 借 :应付工资 • 贷 :银行存款 (自发工资 ,财政实拨 ) • 零余额账户用款额度 • 政府补助收入 29 净资产 • 包括 : • 固定基金 :固定资产占用的资金 • 在建工程占用资金 :在建工程占用的资金 • 投资基金 :对外投资占用的资金 • 专用基金 :增收留成基金 \财务专用基金 \权益保障金 • 权益保险 • 后备金 ,从结余拨出的储备性资金 • 结余 :核算当期收支结余。 对外投资导致的结余增减。 当期提取后备金。 历年滚存结余 . 30 工会经费来源 • 中国工会章程 (第 36条 )规定工会经费来源 : • （工资收入的 %） • 工财 [94]69号，工财 [96]58号 • 、事业单位、机关和其他社会组织按照全部职工总额 2%拨缴的经费或建会筹备金 (全部职工工资总额的 2%)。 • • 、事业单位、机关和其他社会组织的补助 (工会法 45条规定 )。 • (资产处置、存款利息收入、接受捐赠 ) 31 收入 • 工会会计制度中收入按照来源分为 : • 会费收入 ,拨缴经费收入 ,上级补助收入 ,政府补助收入 ,行政补助收入 ,事业收入 ,投资收益 ,其他收入 . 32 会费收入 • “会费收入”科目核算工会会员依规定向工会组织缴纳的会费，留基层工会使用。 • 收到时：借：库存现金 /银行存款 • 贷：会费收入 • 期末结转：借；会费收入 • 贷：结余 33 拨缴经费收入 • “拨缴经费收入”科目核算 归属于本级工会的工会经费和建会筹备金 ,包括单位直接缴拨 ,下级工会上缴和上级工会转拨三种方式 . • 参见特殊业务中与上下级工会往来部分 34 上级补助收入 • “上级补助收入”科目核算本级工会收到的上级补助款项，包括回拨补助、专项补助、超收补助， 帮扶补助，送温暖补助， 救灾补助，其他补助 （帮扶中心为什么要设两套账道理就在这里） • 收到或上级工会补助通知书： • 借：银行存款（应收上级经费 应收上级补助） • 贷：上级补助收入 • 年末清算时， 如有上级应付未付补助款，做应收处理期未结转“结余”科目。 35 政府补助收入 • “政府补助收入”科目核算各级政府给予的补助，包括离退休费，生活补贴，送温暖经费，疗养事业补助，劳模补助，基建，维修及大型活动补助等。 • 实行国库集中收付的会计处理 • 财政直接支付（ 不通过零余额账户用款额度 ）： • 借：有关支出，贷：本科目 • 财政授权支付：借：零余额账户用款额度， • 贷：本科目 • 未实行国库集中支付（财政实拨资金）的会计处理 • 收到财政补助资金时，借：银行存款，贷：本科目 36 事业收入 • “事业收入”科目核算 独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入 （机关直接出租房屋收入不在此科目核算）。 • 收到收入时： 期末结转结余 : • 借：银行存款 借 : 事业收入 • 贷：事业收入 贷 : 结余 37 行政补助收入 • “行政补助收入”科目核算工会取得本单位所给补助， 不包括应拨缴的工会经费 • 实际收到时： 期末转结余 : • 借：银行存款 借 : 行政补助收入 • 贷：行政补助收入 贷 : 结余 38 投资收益 • 核算对外投资损益 （年终分配：收到按比例送股不应作为“投资收益”处理） • 期末结转至结余 • 账务处理同时参见投资讲解 39 其他收入 • 核算上述收入以外各项收入，包括资产盘盈，固定资产处置净收入 （机关直接出租房屋收入 ），接受捐赠收入，银行存款利息收入。 • 借：银行存款 • 贷：其他收入 40 支出类科目 • 包括：职工活动支出 ，维权支出，业务支出，行政支出，资本性支出，补助下级支出，事业支出，其他支出 41 职工活动支出 • “职工活动支出”科目 :核算会员及职工开展教育、文体、宣传等活动支出 （职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动支出）。 • 借：职工活动支出 • 贷：银行存款 • 借：结余 • 贷：职工活动支出 42 维权支出 • “维权支出”科目，核算直接用于维护职工权益的支出。 包括： • 劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助法费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出。 • 借：维权支出 • 贷：银行存款 • 借：结余 • 贷：维权支出 43 业务支出 • “业务支出”科目核算工会培训干部，加强自身建设和开展业务工作支出，包括：培训费、会议费、外事费、专项业务费、其他业务支出 . • 发生支出 时 : 期末结转结余 : • 借 :业务支出 借 :结余 • 贷 :银行存款 贷 :业务支出 44 行政支出 • “行政支出”科目，核算行政管理后勤保障。