小企业会计准则交流课件概述资产的核算、涉税处理

小企业会计准则交流课件概述资产的核算、涉税处理内容摘要：

允许税前扣除 收回坏账 营业外收入 应税收入 票据贴现 财务费用 允许税前扣除 探讨： 债权方确认了坏账损失，那 债务方 是否要 确认收入。 一个企业对同一个客户能同时设 应收账款及预收账款两个科目 吗。 2020年度以前税前扣除的坏账准备如何衔接处理。 假设一原执行小企业会计制度的小企业 07年 12月末应收账款余额 1000万，会计上计提坏账 10万。 0812年未发生坏账。 2020年发生损失 10万，如何处理。 未到期的商业汇票贴现，按实际收到的金额（减去贴现息后的净额）借记 “ 银行存款 ” ，按贴现息借记 “ 财务费用 ” ，按票面金额贷记 “ 应收票据 ” （银行无追索权）或 “ 短期借款 ” （银行有追索权）。 贴现息 =票据到期值 *贴现率 *贴现期 贴现期 =票据期限 企业已持有期限 注意：算贴现期时， “ 算头不算尾 ” 第四节 投资资产 科目 核算要点 短期投资 取得成本 持有收益 处置损益 投资损失 长期债券投资 同上 长期股权投资 同上 内容 小准则 准则 小制度 科目设置 短期投资、长期债券投资 交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项 短期投资、长期债权投资 短期投资 持有期间所收到的股利、利息等，确认投资收益 无该科目 持有期间所收到的股利、利息等，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理 长期债券投资 直线法摊销溢折价 实际利率法摊销溢折价 直线法摊销溢折价 长期股权投资 成本法核算 采用成本法或权益法核算 采用成本法或权益法核算 内容 核算要点 会计处理 税务处理 备 注 投资资产 取得时 购买价款 +相关税费 购买价款 无差异 处置时 转让收益 =投资收益 应税收入 转让损失 =投资损失 允许扣除 无法收回 投资损失 提供 相关证据材料 允许税前扣除 营业外支出 内容 核算要点 会计处理 税务处理 短期投资 持有期间 应收股利 = 投资收益 注意 免税收入 应收利息 = 投资收益 长期债券投资 持有期间 应收利息 =面值 票面利率 国债 —— 免税收入 溢折价摊销 =溢折价 247。 债劵存续期 应税收入 =应收利息 投资收益 =应收利息 177。 溢折价摊销 溢折价成本到期扣除 长期股权投资 持有期间 成本法 不得调整计税基础 应收股利 =投资收益 注意免税收入 ，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。  实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利（已到付息期但尚未领取的债券利息），应当单独确认为应收股利（应收利息），不计入投资的成本。  探讨：税法上作为计税基础吗。 财政部释义、中国税务报 VS小企业会计必读 小准则未明确规定投资者投入的短期投资如何处理，且小企业该类业务无法比照 《 企业会计准则 》 处理。 因为 《 企业会计准则 》 无 “ 短期投资 ” 科目，其对应的会计科目主要是 “ 交易性金融资产 ”。 若小企业发生该类业务，建议按评估价值确定短期投资的成本，同时计入实收资本或资本公积科目。 权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。 【 书 81页案例 】 永安公司于 2020年 1月 1日购入利嘉公司当日发行的 2年期债券一批作为长期投资，债券面值 10万元，票面年利率 5%，每年末计提一次利息，到期一次还本付息。 公司实际支付价款 10万元，另支付相关税费 3000元。 以上款项以银行存款付讫。 永安公司会计处理如下： 借：长期。