锻造成本电算化管理办法实施方案

锻造成本电算化管理办法实施方案内容摘要：

2 锻造成本 电算化 管理 办法 实施方案 一、成本管理系统的整体框架 锻造成本管理流程取决于锻件产品的生产工艺流程，大致分为以下几个步骤：订货、销售合同签订、技术工艺准备、原材料采购及备料、出库锻造加工、热处理加工、机械加工、包装发运、完工及销售结算。 受生产方式及路线的局限，在成本核算时需区分本部锻造、外协锻造、外购锻件三种情况分别核算。 锻造生产工艺流程决定了锻造费用主要包括以下几个方面。 基本生产成本：原材料消耗、燃气消耗、人工成本（薪酬及福利） 辅助生产成本：外协费（锻造，热处理， 锯切费，吊装费、机 械加工，探伤鉴定，运费），内协费（热处理、探伤鉴定、运费） 外购生产成本：外购锻件的采购成本。 制造费用 ：辅助人员工资（薪酬及福利）、设备折旧、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等。 在应用生产 成本 管理系统后我们对锻件核算单位进一步划分为工料单及工作票，即工料单构成销售合同及锻造成本核算的工作中心，工作票是成本核算的最小单元 （即成本中心） 代表最小批次的锻件生产。 工料单及工作票由唯一的编号 标识并管理。 例如：工料单号为 3301— 121201001N 及下属工票号 3301— 121201— 001001N，表示客户编码（ 3301）、开票时间（ 121201）、工料单及工作票流水号 001001，内销及外销标志（ N/W）。 工作票 是成本核算的最小单元，通过设置 工作票 ，细化成本核算对象，缩小费用分配范围，以提高成本核算准确性。 工料单 是物料收发统计的最小单元，通过设置工作中心，细化物流统计工作，加强投入产出控制，为材料成本核算提供支撑。 工料单反映的主要经济业务如下：工料单编码、工作令、图号、锻件名称、件数、 规 格、 净总重、锻件总量 、定额总重、实发总重、销售金额、原材料消耗、技术要求等信息。 3 二、锻造成本具体核算方法 各 工作 中心的成本核算对象为各成本中心产出产品。 分公司 级成本核算对象为合格入库的 锻件 件产品，采用定额成本法与分步法相结合的核算方法最终核算出各种 锻件 产品的单件成 本。 （一）成本核算的准备工作 订货管理 经营科接到订货明细后按照重工内部销售，集团内关联方销售及集团外销售分别准备报价资料及合同文本，最终订立销售合同，即先定合同后投产的原则。 技术工艺准备 技术科依据经营科订货明细编制工料分析、锻造工 艺卡片及作业指导书等相关技术文本，为经销报价、一次目标成本分解及生产准备提供依据。 锻造工艺卡片及作业指导书是生产作业控制及生产质量控制的 主要 依据，而工料分析作为工料单的基础为锻造工艺提供技术经济学方面的支持，作用如下： （ 1）形成待下发的工料单。 技术科根据机械加工蓝图确定的材质、工艺净重结合编制好的锻造工艺卡片及作业指导书计算锻件重量及定额总重，待生产科确定生产路线后投产。 （ 2）经销报价的依据。 技术部门计算的锻件重量已经考虑到锻件交货后的加工工序余量，即锻件重大于净重，数学表达式为：料比 =锻件重 /净重，料 比越大锻件重量越大。 显然，经营科可以用料比、材质单价来计算销售合同价格了。 （ 3）成本控制的依据。 锻件原材 料 成本占到锻件成本的 70%左右，因此在材质及材料价格一定的情况下原材料的耗用重量是锻件成本及利润的决定因素，及材料损耗为锻造实发重量与锻件重量的差值。 数学表达式为：材料利用率 =锻件重量 /实发重量，材料利用率越高实发重量越小。 为 了 合理控制发料重量，降低锻件生产成本，决定采用定额成本法核算锻件生产成本，即将技术科计算的定额坯重 作为 发料重量的依据，实施限额领料制度，生产科材料组必须按照技术本门制定的工料单实施 投产。 原材料采购 管理 原材料的采购由经营科与生产科共同完成。 生产科接到技术部门的工艺文件后组织备料并提出原材料的选用、采购计划。 选材是控制锻件质量及成本的重要环节，主要包括锻 4 园、轧坯、钢锭、库存余料。 如果材料库无 需要选用的原材料就需及时提出原材料采购计划，主要内容包括 材质、规格、重量、支数、单价、金额、供应商。 采购计划与经营科采购人员会商后提交经理批准执行。 原材料采购到货后需实施检验入库环节，采购员需填制原材料入库单经质量检验员签字盖章、生产科材料组入库确认后方可提交财务科做 入库 依据。 这里强调的是原 材料入库单是财务科实施采购结算程序的必要条件，还需其他单据文本，分别为采购合同、增值税专用发票、发货明细单、发票结算明细单，过磅单。 月末，财务部门仅收到入库单只作为与材料组核对入库之用，做原材料暂估处理， 即 “货到单未到”； 如果财务部门仅收到其他单据文本没有收到入库单 ，做发出材料处理， 即 “货到单未到”。 原材料采购管理的另一重要工作是经营科需积累锻件销售价格库及锻件原材料采购价格库，作为目标成本测算和成本控制的重要依据。 原材料采购业务的 相关分录为： A、暂估入库 借：原材料 锻园、轧坯、钢锭、余料 贷：应付账款 暂估 B、结算入库 借：原材料 锻园、轧坯、钢锭、余料 贷：应付账款 外部应付账款 C、红冲暂估 借：应付账款 暂估 贷：应付账款 外部应付账款 工料单及工票生成 当技术准备及备料工作完成后，生产科计划组即可按照生产计划下达工料单并同时开具工作票，材料组按工作票要求的定额重量发放材料。 这里简单描述材料发放路线（生产路线 ） （ 1）生产科负责材料划线、切割下料、吊装等。 产生相应的外协锯切费、外协吊装费。 （ 2）本部锻造：生产工部锻造交检。 产生相应的原材料消耗、燃气消耗、人 工成本（薪酬及福利）。 5 （ 3）外协锻造：生产科外协组组织外部锻造协作厂家并锻后回厂交检。 产生相应的原材料消耗、锻造外协费。 （ 4）锻造后工艺：综合工部负责锻后热处理、理化检验、成品交检发运。 产生相应的热处理费、机械加工费、探伤鉴定费、中间运费等，并区分内部协作及外部协作。 （ 5）外购锻件：经营科依据生产科制定的外购锻件路线实施外购锻件的采购管理及销售管理。 外购锻件只有外购锻件成本，并在外购锻件采购流程中结算并直接计生产成本，从工料单上看，销售合同明细、生产成本明细，销售结算明细一一对应，锻件利润计算更为直接 简单也。