建筑施工企业会计科目的设置及使用说明

建筑施工企业会计科目的设置及使用说明内容摘要：

营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、 作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。 企业为购货单位或接受劳务、作业单位代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。 企业预收的款项包括工程款、备料款、购货款等，应在 “预收帐款 ”科目内核算，不在本科目核算。 二、本科目的借方核算企业应向发包单位、购货单位或接受劳务、作业单位收取的结算或销售款项，贷方核算已经收取的款项，以及按照规定从应收帐款中扣还的预收款项，本科目的期末余额反映尚未收到的应收帐款。 三、企业应收帐款如采用商业汇票结算的，收到商业汇票时，应将应收帐款自本科目转入 “应收票据 ”科目。 四、提 取坏帐准备金的企业，经确认为坏帐的应收帐款，借记 “坏帐准备 ”科目，贷记本科目；未提取坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，借记“管理费用 ”科目，贷记本科目。 已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回时，提取坏帐准备金的企业，借记本科目，贷记 “坏帐准备 ”科目，同时借记 “银行存款 ”科目，贷记本科目；未提取坏帐准备金的企业，借记本科目，贷记 “管理费用 ”科目，同时，借记 “银行存款 ”科目，贷记本科目。 五、本科目应设置 “应收工程款 ”和 “应收销货款 ”两个明细科目，并分别按发包单位和购货单位或接受劳务、作业的单位设置明细帐。 第１１４号科目 坏 帐 准 备 一、本科目核算企业提取的坏帐准备金。 二、企业根据应收帐款扣除相关预收帐款后的年末余额按规定比例提取坏帐准备金时，借记 “管理费用 ”科目，贷记本科目。 企业当期应提取的坏帐准备金大于已提取帐面余额的，应按其差额提取，借记 “管理费用 ”科目，贷记本科目；应提取的坏帐准备金小于帐面余额的，冲减管理费用，借记本科目，贷记 “管理费用 ”科目。 三、发生坏帐损失时，借记本科目，贷记 “应收帐款 ”科目。 对于有预收帐款的单位，发生坏帐损失时，应将已收取该单位的预收款先行结转，借记 “预收帐款 ”科目，贷 记 “应收帐款 ”科目；然后，将应收该单位的款项净额，冲减坏帐准备金，借记本科目，贷记 “应收帐款 ”科目。 四、已确认并转销的坏帐损失，以后年度又收回的，应按收回的金额，借记 “应收帐款 ”科目，贷记本科目；同时，借记 “银行存款 ”科目，贷记 “应收帐款 ”科目。 五、本科目期末贷方余额反映提取的坏帐准备金。 第１１５号科目 预 付 帐 款 一、本科目核算企业按照工程合同规定预付给分包单位的款项，包括预付工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。 二、企业预付分包单位工程款和备料款时，借记本科目，贷记 “银 行存款 ”科目；拨付分包单位抵作备料款的材料，借记本科目，贷记 “库存材料 ”等科目。 企业与分包单位结算已完工程价款时，借记 “应付帐款 ”科目，贷记本科目。 三、企业按规定预付货款时，借记本科目，贷记 “银行存款 ”科目。 所购商品、材料物资验收入库后，根据发票帐单的应付金额，借记 “物资采购 ”等科目，贷记 “应付帐款 ”科目。 同时，应将预付的货款自本科目转入 “应付帐款 ”科目，借记 “应付帐款 ”科目，贷记本科目。 四、本科目应分别设置 “预付分包单位款 ”和 “预付供应单位款 ”两个明细科目，并分别按分包单位和供应单位名称设置明细帐。 第１１７号科目 内 部 往 来 一、本科目核算企业与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，产品、作业和材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。 各内部独立核算单位之间的往来款项，可以通过企业（公司，下同）集中核算，以便掌握所属内部单位之间的结算情况，也可以由各内部单位直接结算，月终通过企业集中对帐，以简化核算手续。 二、下列各项结算业务不在本科目核算： １．企业与内部独立核算单位之间有关生产周转资金的下拨、上交，在 “拨付所属资金 ”和 “上级拨入资金 ”科目核算。 ２．企业拨给非独立核算的内部单位的周转金，应在 “备用金 ”科目核算。 三、本科目的借方核算企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间发生的各种应收、暂付和转销的应付、暂收的款项，贷方核算企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间应付、暂收和转销的应收、暂付款项。 本科目的期末余额应与所属内部独立核算单位各明细科目的借方余额合计与贷方余额合计的差额相等。 各明细科目的期末借方余额合计反映应收内部单位的款项，贷方余额合计反映应付内部单位的款项。 四、本科目应按各内部单位的户名设置明细帐进行 明细核算。 企业与所属单位之间、所属单位与所属单位之间对本科目的记录应相互一致。 为了确保往来单位之间往来款项的记录相一致，应使用 “内部往来记帐通知单 ”（格式、内容由企业自行规定），由经济业务发生单位填制，送交对方及时记帐，并由对方核对后，及时将副联退回。 每月终了，由规定的一方根据明细帐记录抄列内部往来清单，送交对方核对帐目；对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。 如有未达帐项或由于差错等原因不能核对相符的，应在签回的清单上详细注明。 发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并作调整分录。 第１１８号科目 备 用 金 一、本科目核算企业拨付给非独立核算的内部单位（如职能部门、施工单位、车间等，下同）备作差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项。 二、备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。 支用的备用金，应在规定期限内办理报销手续，交回余额。 前帐未清，不得继续支付。 三、实行定额备用金制度的单位，备用金领用部门支用备用金后，应根据各种费用凭证编制费用明细表，定期向财会部门报销，领回所支用的备用金。 财会部门根据费用明细表，将支用数直接记入有关成本、费用科目，并给备用金领用部门补足备用金。 除 增加或减少备用金定额外，都不通过本科目核算。 四、本科目的借方核算企业向各内部单位拨付的备用金，贷方核算企业向各内部单位收回的备用金，期末借方余额反映各内部单位占用的备用金。 五、本科目应按备用金领用单位设置明细帐。 第１１９号科目 其他应收款 一、本科目核算企业除应收票据、应收帐款、预付帐款、内部往来和备用金等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收职工的各种赔款、罚款、存出保证金（如水泥纸袋押金、保函押金等）以及应向职工收取的各种垫付款项等。 二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科 目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。 第１２１号科目 物 资 采 购 一、本科目核算企业购入各种材料物资的实际采购成本。 发包单位拨入抵作备料款的材料，也在本。