小额贷款公司会计制度

小额贷款公司会计制度内容摘要：

公司 低值易耗品 的实际成本 二、本科目可按 低值易耗品 的种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。 三、 低值易耗品 的主要账务处理。 （一） 公司 购入 并 已验收入库的 低值易耗品 等， 借记“低值易耗品”，贷记“银行存款”等科目。 （二）采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“ 业务及 管理费用”等科目，贷记本科目。 （三）采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记本科目（在用），贷记本科目（在库）；摊销时应按摊销额，借记“ 业务及 管理费用”等科目，贷记本科目（摊销）。 四、本科目期末借方余额，反映 公司 在库 低值易耗品 的实际成本以及在用 低值易耗品 的摊余价值。 1441 抵债资产 一、本科目核算 公司 依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。 公司 依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资）， 也通过本科目核算。 二、本科目可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。 抵债资产发生减值的，可以单独设置“抵债资产跌价准备”科目，比照“存货跌价准备”科目进行处理。 三、抵债资产的主要账务处理。 （一） 公司 取得的抵债资产，按抵债资产的公允价值，借记本科目，按相关资产已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”、“坏账准备”等科目，按相关资产的账面余额，贷记“贷 款”、“应收手续费及佣金”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 如为贷方差额，应贷记“资产减值损失”科目。 （二） 抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”、等科目，贷记“其他业务收入”等科目。 保管期间发生的直接费用，借记“其他业务成本”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、等科目。 （三）处置抵债资产时，应按实际 收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款” 等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。 已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。 （四）取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资 产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。 已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。 四、本科目期末借方余额，反映 公司 取得的尚未处置的实物抵债资产的成本。 1442 抵债资产跌价准备 一、本科目核算公司抵债资产的跌价准备。 二、本科目可按抵债资产项目进行明细核算。 三、抵债资产跌价准备的主要账务处理。 （一）资产负债表日，抵债资产发生减值的，按抵债资产可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 （二）已计提跌价准备的抵债资产价值以后又得以恢复，应在原已计提的抵债资产跌价准 备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转销的抵债资产跌价准备。 1501 持有至到期投资 一、本科目核算 公司 持有至到期投资的摊余成本。 二、本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 三、持有至到期投资的主要账务处理。 （一） 公司 取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 （二）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额， 借记或贷记本科目（利息调整）。 持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或 贷记本科目（利息调整）。 持有至到期投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。 （三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产’，科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积― 其他资本公积”科目。 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 （四）出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款” 等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 已计 提减值准备的，还应同时结转减值准备。 四、本科目期末借方余额，反映 公司 持有至到期投资的摊余成本。 1502 持有至到期投资减值准备 一、本科目核算 公司 持有至到期投资的减值准备。 二、本科目可按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。 三、资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映 公司 已计提但尚未 转销的持有至到期投资减值准备。 1503 可供出售金融资产 一、本科目核算 公司 持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。 二、本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。 可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。 三、可供出售金融资产的主要账务处理。 （一） 公司 取得可供出售的金融资产，应按其公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已宣告但尚未发 放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银 行存款” 等科目。 公司 取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 （二）资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科 目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 可供出售债券投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。 （三）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“资本公积―其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计 分录。 确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积― 其他资本公积”科目，按其差额，贷记本科目（公允价值变动）。 对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记本科目（公允价值变动）， 贷记“资产减值损失”科目；但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资），借记本 科目（公允价值变动），贷记“资本公积一一其他资本公积”科目。 （四）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记本科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积―其他资本公积”科目。 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 （ 五）出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款” 等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、公允价值变动、利息调整、应计利息），按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目 ，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映 公司 可供出售金融资产的公允价值。 1511 长期股权投资 一、本科目核算 公司 持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 二、本科目可按被投资 公司 进行明细核算。 长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别“成本”、 “损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。 三、长期股权投资的主要账务处理。 （一）初始取得长期股权投资 同一控制下 公司 合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记本科目，按享有被投资 公 司 已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按其差额，贷记“资本公积―资本溢价或股本溢价”科目；为借方差额的，借记“资本公积―资本溢价或股本溢价”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配―未分配利润”科目。 非同一控制下 公司 合并形成的长期股权投资，应在购买日按 公司 合并成本（不含应自被投资 公司 收取的现金股利或利润），借记本科目，按享有被投资 公司 已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利” 科目，按支付合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按发生的直接相关费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。 以支付现金、非现金资产等其他方式（非 公司 合并）形成的长期股权投资，比照非同一控制下 公司 合并形成的长期股权投资的相关规定进行处理。 投资者投入的长期股权投资，应按确定的长期股权投资成本，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。 （二）采用成本法核算的长期股权投资 长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资 公司 宣告发放的现金股利 或利润中属于本 公司 的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资 公司 在取得本 公司 投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”科目，贷记本科目。 （三）采用权益法核算的长期股权投资 1 ．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资公司 可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资 公司 可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。 2 ．根据被投资 公司 实现的净利润或经调整的净 利润计算应享有的份额，借记本科目（损益调整），贷记“投资收益”科目。 被投资 公司 发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限；还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资 公司 净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限；除按照以上步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。 发生亏损的被投资 公司 以后实现净利润的，应按与上述相反的 顺序进行处理。 被投资 公司 以后宣告发放现金股利或利润时， 公司 计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目（损益调整）。 收到被投资 公司 宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。 3 ．在持股比例不变的情况下，被投资 公司 除净损益以外所有者权益的其他变动， 公司 按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记本科目（其他权益变动），贷记或借记“资本公积―其他资本公积”科目。 （四）长期股权投资核算方法的转换 将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投资成本小于转换时占被投资 公司 可辨认净资产公允价值份额的差额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。 长 期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成 公司合并的以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。 （五）处置长期股权投资 处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷 记或借记“投资收益”科目。 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 采用权益法核算长期股权投资的处置，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科 目，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映 公司 长期股权投资的价值。 1512 长期股权投资减值准备 一、本科目。