财务表表分析（财务管理MBA讲义－员工培训）

财务表表分析（财务管理MBA讲义－员工培训）内容摘要：

财务表表分析（财务管理MBA讲义－员工培训） 魏嶷 德累斯顿银行教研室 中德学院1财务报表分析 企业诊断计基础 (帐户结构借方 （帐户名称） 贷方 产的减少负债的减少 负债的增加所有者权益的减少 所有者权益的增加费用、成本的增加 费用、成本的减少收入的减少 收入的增加利润的减少 利润的增加魏嶷 德累斯顿银行教研室 中德学院2财务报表分析 企业诊断复式计帐法 (了全面地反映每项经济活动的发生情况，对任何一项经济活动都应当根据它的性质和内容，在有关的至少两个帐户中进行登记，一方面记入一个或几个帐户的借方；另一方面记入另一个或几个帐户的贷方，记入借方的数额和记入贷方的数额必须相等。 这种记帐方法就称为 复式记帐法。 有借必有贷，有贷必有借，借贷必相等优点： 能够系统地、清晰地反映出会计事项的内容以及会计帐户变化的对应关系，从而一目了然地看出企业的经济活动过程，为企业的经营管理提供帮助 . 能够较容易地发现记帐错误，保持帐户记录的正确性。 从而为编制资产负债表、利润表和财务状况变动表提供正确的数据。 魏嶷 德累斯顿银行教研室 中德学院3财务报表分析 企业诊断二企业会计和财务管理的关系企业会计：主要任务是工资、材料、销售收入和成本等的核算记帐工作以及企业财务报表的编制工作。 它着重记录反映企业 过去和现在 已经做的事情财务管理：是利用会计材料所提供的数据以及企业外部市场的信息情报，分析研究企业的长处和短处，给决策者提供依据。 主要考察资产如何利用最为有利，资金如何取得更有利，以及全企业财务（经营）计划的编制、财务控制和考核 ),它着重设计 将来 要做的事情 累斯顿银行教研室 中德学院4财务报表分析 企业诊断三报表介绍报表的目的 :内部用户：企业管理层（为企业决策；不受会计原则限制；评价尺度不一）外部用户：投资者、债权人、供应商、消费者和政府机构等。 （为外部决策；遵循会计原则；统一评价尺度）魏嶷 德累斯顿银行教研室 中德学院5财务报表分析 企业诊断资产负债表 ( 反映企业财务状况编制公式： 资产 (负债 (所有者权益 (产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数流动资产： 流动负债：货币资金 1 1406300 820745 短期借款 22 300000 50000短期投资 2 15000 应付票据 23 200000 100000应收票据 3 246000 应付帐款 24 953800 953800应收帐款 4 300000 600000 其他应付款 25 50000 50000减：坏帐准备 5 1800 应付工资 26 100000 100000应收帐款净额 6 299100 598200 应付福利费 27 10000 80000预付款项 7 100000 100000 未交税金 28 30000 205344其他应收款 8 5000 5000 其他未交款 29 6600 6600存货 9 2580000 2574700 预提费用 30 1000待摊费用 10 100000 一年内到期的长期负债 31 1000000流动资产合计 11 4751400 4144645 流动负债合计 32 2651400 1545744长期投资： 长期负债：长期投资 12 250000 250000 长期借款 33 600000 1160000固定资产：固定资产原价 13 1500000 2401000减：累计折旧 14 400000 170000固定资产净值 15 1100000 2231000在建工程 16 1500000 728000 所有者权益：固定资产合计 17 2600000 2959000 实收资本 34 5000000 5000000无形及递延资产： 资本公积 35 150000 150000无形资产 18 600000 540000 盈余公积 36 9 200000 200000 未分配利润 37 0 800000 740000 所有者权益合计 38 5150000 5387901资产总计 21 8401400 8093645 负债及所有者权益合计 39 8401400 809364546000魏嶷 德累斯顿银行教研室 中德学院6财务报表分析 企业诊断损益表 (利润和利润分配表） 反映企业经营成果编制公式：利润 (收入 (成本和费用 (目 行次 本年累计数一 、 产品销售收入 1 1250000减： 产品销售成本 (of 2 750000产品销售费用 (3 20000产品销售税金及附加 4 2000二 、 产品销售利润 (5 478000加：其他营业利润 6减： 管理费用 (7 158000财务费用 (8 41500三 、 营业利润 9 278500加： 投资收益 10 31500营业外收入 11 50000减：营业外支出 12 19700加：以前年度损益调整 13四 、 利润总额 14 340300减：所得税 15 102399五 、 净利润 16 237901魏嶷 德累斯顿银行教研室 中德学院7财务报表分析 企业诊断3现金流量表 (¶ ±ä ¬Ê ¾Ï ºð ´î1 ¡¢ °¸ Éæ ¹©Ï Ö ºð ÊÕ Ö§³ Á Í´ ¬Ê Óë ±ï ¬Ê ¸î ´¯£¨ª » ½ù ÖÐ °¸ Éæ ¹©£ ¦2 ¡¢ º¨ »¸ ½ø Èó ³ôº ٠Χ »­ Ó§ ¸î ´¯ ÏÖ ºð ¾ô¾ ¼»¸ ½ø Èó 237901¹Ó £· ¹Æ Ì® ³Á ¸³ ÕÊ ¬¹ ªµ ¸ò ¬§ Ïö ³Á ¸³ ÕÊ 900¶Ì ´¨¬ Ê °ö ÕÚ »É 100000ÎÞ ÐÎ ¬Ê °ö ̯ Ïö 60000²¥ ÖÀ ¶Ì ´¨¬ Ê °ö ³Á ÊÕ Òæ ´¨¬ Ê °ö ª¨« Ï Ëð ʧ 19700°Æ Îñ «Ñ ÓÀ 21500Í´ ¬Ê ÊÕ Òæ ¸õ ¹õ ÉØ 5300»­ Ó§ ÐÔ Ó¥ ÊÕ Ïî Á¼ ³Á Ôö ¹Ó Ó§ ÐÔ Ó¥ µ´ Ïî Á¼ ³Á Ôö ¹Ó 47310Ôö Ö³ Ë©» ¸ Ôö ¹Ó ´î 19034»­ Ó§ ¸î ´¯ °ö Éö ³Á ÏÖ ºð ¾ô¾ ¼ »¸ ´î 3811453 ¡¢ ÏÖ ºð ·Í ÏÖ ºð ³È ¹Ú Îï ³Á »¸ Ôö ¹Ó Ç° ¼ö¸õ ªÒ ¬Ê ºð ³Á ÆÙ Á¦ Ó­ ´î 820745¹õ £· ¸õ ªÒ ¬Ê ºð ³Á ÆÙ ±õ Ó­ ´î 1406300ÏÖ ºð ³È ¹Ú Îï ³Á ÆÙ Á¦ Ó­ ´î 0¹õ £· ÏÖ ºð ³È ¹Ú Îï ³Á ÆÙ ±õ Ó­ ´î 0Ïî Á¼ Ð ²Î ºð ´îÒ¸ ¡¢ »­ Ó§ ¸î ´¯ °ö Éö ³Á ÏÖ ºð ¾ô¾ ¼ £·Ïö ÊÚ ÉÌ Æ«¡ ¢ Ì® ¶¦ ½Í Îñ ÊÕ ³º ³Á ÏÖ ºð 1 1181000ÊÕ ³º Ôö Ö± Ë©Ï ö ÊÚ Ë©´ î 2 161500ÏÖ ºð ÊÕ Èë ·Ï ¹Æ 3 1342500¶· ¿ò ÉÌ Æ«¡ ¢ ºÓ ÊÛ ½Í Îñ Ö§µ ´ ³Á ÏÖ ºð 4 349800Ö§µ ´ µ÷ Ö©¶ ¤Ò Ô ¹©Î § Ö©¶ ¤Ö §µ ´ ³Á ÏÖ ºð 5 300000Ö§µ ´ ³Á Ôö Ö± Ë©´ î 6 142466Ö§µ ´ ³Á Ëõ ³À Ë©´ î 7 97089Ö§µ ´ ³Á ±ù Ôö Ö± Ë©Ë õ ³À Ë©Í â ³Á Æä Ëø Ë©« Ñ 8 2000Ö§µ ´ ³Á Æä Ëø Óë »­ Ó§ ¸î ´¯ ÓÐ ¶× ³Á ÏÖ ºð 9 70000ÏÖ ºð Ö§± ö С ¹Æ 10 961355»­ Ó§ ¸î ´¯ °ö Éö ÏÖ ºð »¸ ´î 11 381145´ú ¡¢ Í´ ¬Ê ¸î ´¯ °ö Éö ³Á ÏÖ ºð ¾ô¾ ¼ £·ÊÕ ¸× Í´ ¬Ê Ëõ ÊÕ ³º ³Á ÏÖ ºð 12 16500«Ö ³À ¶É ½ø ¸ò ½ø Èó Ëõ ÊÕ ³º ³Á ÏÖ ºð 13 30000²¥ ÖÀ ¶Ì ´¨¬ Ê °ö ´÷ ÊÕ ¸× ³Á ÏÖ ºð »¸ ´î 14 300300ÏÖ ºð ÊÕ Èë С ¹Æ 15 346800¶· ÖÀ ¶Ì ´¨¬ Ê °ö Ëõ Ö§µ ´ ³Á ÏÖ ºð 16 451000ÏÖ ºð Ö§± ö С ¹Æ 17 1500000Í´ ¬Ê ¸î ´¯ Ëõ °ö Éö ³Á ÏÖ ºð ¾ô´ ¯ »¸ ´î 18 ¢ ±ï ¬Ê ¸î ´¯ °ö Éö ³Á ÏÖ ºð ¾ô¾ ¼ £·º¯ ¼î Ëõ ÊÕ ³º ³Á ÏÖ ºð 19 400000ÏÖ ºð ÊÕ Èë С ¹Æ 20 400000±¤ ¸¶ Õ® Îñ Ëõ Ö§µ ´ ³Á ÏÖ ºð 21 1250000±¤ µ´ ½ø Ï¢ Ëõ Ö§µ ´ ³Á ÏÖ ºð 22 12500ÏÖ ºð Ö§± ö С ¹Æ 23 1262500±ï ¬Ê ¸î ´¯ Ëõ °ö Éö ³Á ÏÖ ºð »¸ ´î 24 ¢ ÏÖ ºð ¹©Ï Ö ºð ³È ¹Ú Îï »¸ Ôö ¹Ó ´î 25 累斯顿银行教研室 中德学院8财务报表分析 企业诊断三 财务分析方法报表分析的目的 管理决策（财务预算和控制的基础） 银行贷款决策 投资（个人：投资决策；企业：投资参股、购并） 信用调查（供应商、代理商的选择） 投机魏嶷 德累斯顿银行教研室 中德学院92财务比率分析（ 计算公式：比率 A/B （ A、 益表或现金流量表的任何项目） 评价标准：绝对标准（理论标准）理论上讲是各行业、各地区、各时期普遍适用的标准。 在使用上有相当的困难。 本企业的历史标准来自于本企业历史上的实际业绩，有较好的可比性，而且非常适用。 但往往只作为内部管理的依据。 行业标准（我国尚未有公布数据）是人们运用比率进行分析诊断的最广泛的方法。 特别是按国家、按地区基础上所得出的行业标准，世界上很多国家采用，并且每年都公布一次，以供比较。 注意 :具体的一个比率本身意义不大魏嶷 德累斯顿银行教研室 中德学院10 比率的使用：横向比较：可选同行业平均水平，或优秀水平和较差水平进行比较，以确定该企业在整个行业中的地位。 纵向比较：选择企业三至五年或更长时间的连续的比率进行比较，可以确定出企业财务状况的发展趋势以及受外界环境的影响程度，并作一定程度的预。