分公司会计核算制度

分公司会计核算制度内容摘要：

提折旧，从下月起不提折旧 D、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧 分公司财务管理部文件 — — 会计核算制度 第 14 页 共 33 页 E、提前报废的固定资产，不再补提折旧 （ 16） .“在建工程”科目的核算 除对需安装的“固定资产”核算时使用外，本科目目前在分公司暂不使用。 （ 17） .“固定资产清理”科目的核算 本科目核算因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 A、出售、报废和毁损的固定资产转入清理 借：固定资产清理（净值） 借 ：累计折旧（已计提部分） 贷：固定资产（原价） B、清理发生的费用（税金暂不考虑） 借：固定资产清理 贷：银行存款 /现金 C、收回出售固定资产的价款、残料价值和变现收入等 借：银行存款 /现金 /原材料等 贷：固定资产清理 D、应当由保险公司或过失人赔偿的损失 借：其他应收款 — XX 单位 /XX 个人 贷：固定资产清理 E、结转清理净收益的处理 借：固定资产清理 贷：营业外收入 — 处置固定资产净收益 G、 结转清理净损失的处理 借：营业外支出 — 处置固定资产净损失 /非常损失 贷 ：固定资产清理 （ 18） .“长期待摊费用”科目的核算 该科目核算已经支付，但摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在 1 年以上的其他待摊费用。 A、分公司发生长期待摊费用 借：长期待摊费用 分公司财务管理部文件 — — 会计核算制度 第 15 页 共 33 页 贷：相关科目 B、摊销时 借：销售费用 /管理费用等 贷：长期待摊费用 （ 19） .“待处理财产损溢”科目的核算 该科目核算在清查财产（固定资产、库存商品、维修配件、市场用品）过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 该科目应当设置“待处理固定资产损 溢”和“待处理流动资产损溢”两个二级明细科目。 A、盘盈库存商品、维修配件、市场用品等 借：库存商品 /维修配件 /市场用品 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢 B、盘盈固定资产等 借：固定资产 贷：待处理财产损溢 — 待处理固定资产损溢 贷：累计折旧 C、盘亏、毁损库存商品、维修配件、市场用品等 借：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢 贷：库存商品 /维修配件 /市场用品 D、盘亏固定资产等 借：待处理财产损溢 — 待处理固定资产损溢 借：累计折旧 贷：固定资产 E、盘盈、 盘亏、毁损的财产，报经批准后处理时： ①、流动资产盘盈 借：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢 贷：管理费用 — 流动资产盘盈盘亏 ②、固定资产盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 — 固定资产盘盈 ③、流动资产盘亏、毁损可以收回部分 分公司财务管理部文件 — — 会计核算制度 第 16 页 共 33 页 借：其他应收款 — XX 单位 /XX 个人 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢 ④、流动资产盘亏、毁损净损失部分 借：营业外支出 — 非常损失 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢 ⑤、流动资产盘亏、毁损中属于一般经营损失部分 借：管理费用 — 流动资 产盘盈盘亏 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢 ⑥、固定资产盘亏 借：营业外支出 — 固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢 — 待处理固定资产损溢 “负债”类会计科目核算及会计处理 （ 1） .“应付账款”科目的核算 在分公司，该科目主要核算分公司向总部采购产品（ N 单）、总部直接发货给分公司客户（ S单）的业务以及总部对分公司进行的期初应收账款投资。 目前在荣事达全国各分公司关于“应付账款”的业务及账务处理如下： A、 N 单入分公司仓库 借：库存商品 （标准供价） 贷：应付账款 — 总部 （标准供价） B、 S 单合肥发货至客户 借：库存商品 （标准供价） 贷：应付账款 — 总部 （标准供价） ◆年末将应付账款 — 总部的借方余额（实际售价与标准供价的差额）和其他应付款 — 总部各下级科目的贷方余额对冲，原则是应付账款 — 总部的余额冲为零，对冲的先后顺序为总部拨款、总 部工资、总部代垫费用、总部市场用品、总部维修配件、总部分摊费用；总部同步做应收帐款和其他应收款 — 分公司的各明细科目对冲。 （ 2） .“应付工资”科目的核算 该科目核算应支付给职工的工资总额。 包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等。 在分公司，不论是否在当月支付，都应当通过该科目核算。 目前除地聘促销员工和临时员工是在分公司直接支付外，其他员工的工资是在总部发放。 每月总部把总部发放的员工工资按实发金额转移到分公分公司财务管理部文件 — — 会计核算制度 第 17 页 共 33 页 司。 A、预提促销员和临时人员工资 借：销售费用 /管理费用 /维修费用 贷：应付工资 — 促销员工资 /临时工工 资 /维修人员工资 /员工工资 A、 促销员和临时人员工资 借：应付工资 — 促销员 /临时工工资 /维修人员工资 /员工工资 贷：现金 /银行存款 B、 应交个人所得税 借：应付工资 — 促销员 /临时工工资 /维修人员工资 /员工工资 贷：应交税金 — 应交个人所得税 D、在总部发放的工资 借：销售费用 /管理费用 —工资及福利费 贷：其他应付款 —总部 — 总部工资 （ 3） .“应付福利费”科目的核算 该科目核算分公司提取的福利费，这些福利费用于支付职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等。 A、 提取时 借：管理费用 /销售费用 贷：应付福利费 B、 实际支付时 借：应付福利费 贷：现金 /银行存款 /应付工资 （ 4） .“其他应付款”科目的核算 该科目用于核算应付、暂收其他单位或者个人的款项。 如分公司采购的促销品款、未付的市场活动费用、促销员保证金以及个人报销未支付的费用等。 利润中心下的分公司除库存商品和应收账款投资外的其余总部投资形成的应付业务也通过该科目来核算。 这些业务主要有：总部拨款、总部支付工资、总部代垫费用、总部市场用品、总部维修配件、总部分摊费用、总部资本占用和总部固定资产等。 A、 采购促销品、市场活动未付 借：市场用品 分公司财务管理部文件 — — 会计核算制度 第 18 页 共 33 页 贷：其他应付款 — XX 单位 B、 收取保证金 借：现金 贷：其他应付款 — XXX 个人 C、 应付未付个人或者单位报销费用 借：销售费用 /管理费用 /市场费用 /物流费用 /维修费用 贷：其他应付款 — XX 个人 /单位 D、利润中心下的分公司除库存商品和应收账款投资外的其余总部投资而形成的应付业务账务处理参见“银行存款”、“应付工资”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“市场费用”、“物流费用”、“维修费用”、“市场用品”、“维修配件”和“固定资产”等科目中所列示的相关业务账务 处理。 （ 5） .“预提费用”科目的核算 该科目用于核算应在本期列支但尚未支付的各项费用。 如销售返利、保险费和当月预提维修费、运输费、仓储费和装卸费等 A、 发生时， 借：管理费用 /销售费用 /财务费用 /销售折扣与折让 贷：预提费用 — XX B、 分摊总部预提仓储费、装卸费 借：维修费用 — 安装费 借：物流费用 — 运输费 /租赁费 贷：预提费用 — 异地库租赁费（包括仓储费及装卸费） 贷：预提费用 — 维修费 贷：预提费用 — 运输费 C、 当月实际发生时 借：预提费用 — 异地库租赁费（包括仓储费及装卸费） 借：预提费用 — 维修费 借：预提费用 — 运输费 贷：其他应付款 — 总部 — 总部代垫费用 D、 确认支付费用时，根据发票和结算依据 借：预提费用 分公司财务管理部文件 — — 会计核算制度 第 19 页 共 33 页 借：管理费用 /销售费用 /财务费用 / （红字或蓝字） 贷：应收账款 /银行存款 备注：实际发生的支出没有预提的数额，应视同待摊费用，应分期摊入成本。 （ 6） .“预收账款”科目的核算 该科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 这笔款项构成企业的一项负债，以后要用商品、劳务等偿付。 目前在荣事达全国各分公司，该科目主要用来结转月底客户 AR+GDU+GIT 为负数的应收账款 (包含提货人部分 )。 A、 当 月结转客户 AR+GDU+GIT 为负数的应收账款时 借：应收账款 贷：预收账款 B、 次月冲回 借：应收账款 （红字） 贷：预收账款 （红字） 备注：实际用友操作时对该科目选择“客户往来”辅助核算，客户选择为 ZT001。 （ 7） .“应交税金”科目的核算 该科目核算企业依法交纳的相关税金，这些税金主要包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、耕地占用税和企业代扣代交个人所得税等。 目前在荣事达全国各分公司，该科目主要用来核算 因销售而引起的增值税和代扣代交个人（员工和促销员）所得税。 实际业务操作时，需要设置应交增值税（下设进项税额和销项税额）和应交个人所得税二级科目。 A、 核算进项税金 参见“库存商品”、“维修配件”、“市场用品”和“产品销售成本”的月底进项税金账务处理 B、 核算销项税金 参见“产品销售收入”的月底销项税金账务处理 C、 核算个人（员工和促销员）所得税 借：应付工资 贷：应交税金 — 应交个人所得税 D、 总部代分公司实际交纳时 借：应交税金 — 应交个人所得税 贷：其他应付款 — 总部 — 总部代垫费用 分公司财务管理部文件 — — 会计核算制度 第 20 页 共 33 页 “所有者权益“类会计科目核算及会计处 理 （ 1） .“本年利润”科目的核算 该科目核算分公司实现的净利润（或发生的净亏损） A、期末收入结转本年利润 借：产品销售收入 /维修配件销售收入 /营业外收入等 贷：本年利润 B、期末成本、费用结转本年利润 借：本年利润 贷：产品销售成本 /维修配件销售成本 /销售费用 /市场费用 /物流费用 /管理费用 /财务费用/营业外支出等 C、年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润转入“利润分配”科目 借：本年利润（盈利蓝字，亏损红字） 贷：利润分配 — 未分配利润（盈利蓝字，亏损红字） （ 2） .“利润分配” 在分公司，该科目核算分公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。 应增设该科目的二级明细科目：“未分配利润”。 A、年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润转入“利润分配”科目 借：本年利润（盈利蓝字，亏损红字） 贷：利润分配 — 未分配利润（盈利蓝字，亏损红字） B、利润按照公司制度进行分配： ①、利润上缴总部 借：利润分配 —未分配利润 贷：应付利润 — 总部 支付时： 借：应付利润 — 总部 贷：银行存款 /现金 “损益 ”类会计科目核算及会计处理 （ 1） .“产品销售收入”科目的核算 该科目核算分公司在销售产品给客户及让渡资产使用权等日常经营活动中所产生的收入。 在新分公司财务管理部文件 — — 会计核算制度 第 21 页 共 33 页 的仓库物流管理系统（采用条形码扫描确认收发货）下，总部确认产品销售收入的实现以仓库保管员在物流管理系统（即仓库系统）中扫描确认发货（退货）为准，客户在提货单和退货单（ F、 C、W 和 G 单）上签收只是债权记录的后续工作，因此，为了确保总部每月产品销售收入统计数据的准确，分公司要注意保持与总部在产品销售收入确认原则上的一致性。