财政与税收--财政与税收研究范畴(编辑修改稿)

财政与税收--财政与税收研究范畴(编辑修改稿)内容摘要：

财政收入的 基本形式 强制性 无偿性 固定性 税收的 基本 特征 27 第二节 税收制度构成要素 本节主要内容有 ： 税收制度是一个国家各种税收法律和征收办法的总称，是国家征税的法律依据和工作规程，它确立了国家与纳税人之间的征纳关系。 税收制度一般是由若干要素构成的，主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理等要素。 28 第三节 税收制度要素分类 税收是一个总的范畴，一个国家的税收制度总是由许多不同的具体税种构成的。 在众多的税种中，虽然每个税种都具有其自身的特点和功能，但从某一特定的角度去分析，用某一特定的标准去衡量，就可以发现有些税种具有相同的性质、特点和相近的功能，从而可以区别于其他各种税种而形成一类。 税收制度要素分类是指在税收立法和税法理论上，根据各种标准对税收进行的区分和归类。 29 直接税和间接税 定义 直接税是指税负由纳税人直接承受而不转嫁于他人的税种。 直接税以归属于纳税人的所得和财产为征税对象，即税收法律主体与税收经济主体保持一致。 直接税的特点 直接税的显著特点是： (1)直接税的纳税人较难转嫁其税负。 (2)直接税税率多采用累进税率，根据纳税人所得和财产的多少决定其负担水平。 (3)直接税中的所得税，可以根据纳税人的生存能力和状况设置相应的减免额，使纳税人的基本生存权利得到保障。 30 间接税 间接税是指税负能由纳税人转嫁于他人承受的税种。 间接税主要是对商品和劳务的流转额征税，纳税人通常把间接税款附加到或合并于商品价格或劳务收费标准之中，实际是由消费者最终承担税负。 31 第四节 税收负担与税负归宿 一、税收负担 税收负担 简称税负，一般而言，是指纳税人或负税人因国家征税而承受的利益损失或经济利益转移。 它反映一定时期内，社会产品在国家和纳税人之间税收分配数量关系和纳税人或征税对象随税收的量度状况。 税收负担 一般用相对值表示， 反映一定时期纳税人的实纳税额与其征税对象价值的比率，即税收负担率。 这个比率通常被用来比较各类纳税人或各类征税对象的税负水平的高低，因而是各国政府研究制定和调整本国税收政策的重要依据。 32 二、税负转嫁与税负归宿 税负转嫁和归宿概念 税收转嫁是指在经济流通中 ， 纳税人将其所纳的税款 ， 通过各种途径和方式 ， 如通过提高销售价格或压低购进价格的方法 ， 将税负转嫁给他人的一种经济现象。 33 东南大学远程教育 财政与税收 第 六十四 讲 (复习 ) 主讲教师： 吴斌 34 【 第七章 流转税制 】 本章主要介绍以下几方面的内容： 第一节 流转税的性质和特点 重点掌握流转税的性质和基本特点 第二节 流转税制设计 重点掌握流转税制设计或制定中如何确定和选择其课税对象 、 征税范围 、 计税依据 、 纳税环节 、 税率结构等基本要素。 第三节 税收制度要素分类 介绍了流转税制类型 ， 即将流转税分为周转税 、 销售税 、 增值税和消费税等四种类型。 重点掌握各种流转税的特点。 第四节 流转税制模式 流转税制模式包括周转税制模式销售税和消费税结合模式 ， 通过学习要求掌握流转税制结构和如何选择流转税制模式。 35 本章的重点是理解和掌握流转税制的课税对象、征税范围、计税依据、纳税环节、税率结构等基本要素。 这是全面掌握和执行流转税的前提。 36 第一节 流转税的性质和特点 流转税性质 从消费角度看 ， 流转税是对个人和企业消费的商品和劳务课税 ， 因此 ， 也可以称为消费税。 从经营角度看 ， 流转税是对企业销售商品和提供劳务的经营收入征税 ， 因此 ， 也可以称为营业税。 从消费和经营角度同时看 ， 流转税课征的商品范围包括商品和劳务 ， 其中 ， 商品又可以进一步分为资本品和消费商品。 流转税的商品征税主要是对消费商品交易征税 ， 对以财产形式出现的资本品 ， 如土地 、 房产 、 权益交易转让也往往纳入商品课税的商品范围 ， 因此 ，也可以称为 交易税。 流转税的名称和表现形式尽管很多 ， 但在本质上都是对 商品流转额和非商品流转额征税 ， 属流转税的范畴。 37 第二节 流转税制设计 流转税是对商品流转额和非商品流转额而征收的大类税收统称，由许多具体形式的税种组成。 这些税种尽管具体形式不同，但在税制设计或制定中都会遇到 课税对象、征税范围、计税依据、纳税环节、税率结构 等基本要素，并需对这些要素作出选择。 38 第三节 流转税制类型 根据流转税的课税对象、征收范围、计税依据、纳税环节、税率形式等基本要素的不同政策选择，大致可把流转税分为 周转税、销售税、增值税和消费税等四种类型。 39 【 第八章 增值。