财务管理--财务会计(编辑修改稿)

财务管理--财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

程基本正确，但并不能一定确保记账过程完全正确，有些错误是试算平衡难以发现的，如： 一笔会计分录被重复过账； 一笔经济业务被漏记； 记账方向正确，但用错账户； 一笔经济业务的借贷方同时记错。 第五节 总分类账与明细分类账核算 一、总分类账和明细分类账的结合运用 总分类账 总分类账户是按照资产、负债、所有者权 益、收入、费用和利润的类别来设置的， 它旨在提供综括的会计信息。 明细分类账 明细分类账是对总分类账户核算经济内容 进一步按照详细类别来设置的，它对总分 类账户核算的内容起到补充、解释与说明 的作用。 二、总分类账与明细分类账的平行登记 对于企业发生的每一笔经济业务，一方面需 要再总分类账户中进行登记，另一方面要分 别记入总分类账户所属的各个明细分类账。 总分类账户中记录经济业务的方向必须与明 细分类账户中记录经济业务的方向相同，必 须同为借记或贷记。 总分类账户中涉及到的经济业务的金额必须与 明细分类账户中涉及到的经济业务的金额（或 金额合计）相等。 总分类账户与明细分类账户一般要依据同样的 原始凭证或者记账凭证来进行登记。 总分类账户与明细分类账户对同一笔经济业务 的登记应该再同一个会计期间内完成。 三、总分类账与明细分类账的相互核对 第二章 货币资金 一、本章教学目的和对学生的要求 本章主要讲述货币资金的基本理论及会计核 算，通过本 章的授课，要求同学们： 1．明确现金的定义、使用范围和会计处理 2．明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理； 3．明确其它货币资金的内容极其会计处理； 4． 掌握 其它货币资金（特别是在途货币资金）的核算 二、本章教学的重点难点问题 了解货币资金的有关规定 货币资金收付业务的账务处理 外币业务的内容及日常业务的账务处理 三、本章教学安排 总体安排 4个学时 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、 货币资金概念与种类 ㈠ 货币资金的概念 货币资金是指企业在生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产 ㈡ 货币资金的种类 现金 银行存款 其他货币资金 二、货币资金的控制制度 1．严格职责分工，执行授权批准制度 2．实施内部稽核，加强监检查 3．加强现金和银行存款的管理 4. 加强票据及其有关印章的管理 第二节 现金 一、现金管理规定 （一）现金的收付范围 （二）现金的库存范围 （三）不得坐支现金 （四）现金的控制 二、 现金收付的核算 现金的核算方法 （ 1）、设置“现金”账户 （ 2）、序时核算和分类核算 设置现金总帐日记帐、现金日记帐 明细分类核算（按币种） 三、现金的清查 （一）清查方法 实地盘点法：即将库存现金实有数与现金日记账的结余数相核对。 （二）设置“待处理财产损益”账户 1. 现金短缺的核算 2. 现金溢余的核算 第三节 银 行 存 款 一、银行存款管理规定 根据 《 银行账户管理办法 》 规定，企业 存款户应分为 : 基本存款账户；一般存款账户； 临时存款账户；专业存款账户。 二、银行结算方式 (一） 现金结算 现金结算是指企业与外部单位、个人和 职工之间的经济往来，直接用现金收。 (二）转账结算 1. 转账结算时是指通过银行间划转结算。 2. 结算方式： 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证等。 三、银行存款收付核算 “银行存款”账户 “银行存款日记账”进行序时核算 四、银行存款的清查 （一）清查方法 基本的清查方法是 核对账目。 即将银行存款日记账的记录同银行送来的对账单进行逐笔核对。 （二）未达账项 1. 所谓未达账乡是指一方已经登记入帐而另一方尚未接到有关凭证因而没有登记入账夫人账项 (1)企业已经收款入账，银行尚未收款入账； (2)企业已经付款入账，银行尚未付款入账； (3)银行已经收款入账，企业尚未收款入账； (4)银行已经付款入账，企业尚未付款入账。 以上未达账项通过编制“银行存款余额调节表”进行调整。 银行存款余额调节表一般采用补记式，即双方帐面余额各自补记对方已入账而本单位尚未入账的金额，计算公式如下： 企业银行存款帐面余额 +银行已售而企业未受事项 银行已富而企业未付事项 =银行对账单余额 +企业已收银行未收事项 企业已付以行未付事项 银行存款余额调节表只是检查账簿记录是否正确的一种工具，并不能做为原始凭证。 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，要等结算凭证到达后才能进行账务处理。 如果经过调节后，双方余额仍不相等，则表明记账中有错漏，应查明原因，调整帐面余额。 第四节 其他货币资金的核算 一 、其他货币资金内容 其他货币资金的内容主要包括外埠 存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款、信用证存款和在 途货币资金等。 二、其他货币资金的核算 1．核算帐户 ——―其他货币资金” 2．其他货币资金的核算 ⑴其他货币资金的形成和补充 ⑵其他货币资金的支付 ⑶其他货币资金的转回 特别是要注意在途货币资金的两类业务 三、货币资金的内部控制 原则：严格职责分工； 实行交易分工； 实施内部稽核； 实施定期抡岗制度。 第三章 应收及预付款项 一、本章教学目的和对学生的要求 本章主要讲述应收及预付款项的基本理论及会计核 算，通过本章的授课，要求同学们： 1．明确应收账款、应收票据、预付账款和其它应收款的定义和范围； 2．掌握应收账款的确认、核算和坏账的核算方法； 3．掌握应收票据的概念、分类、计价、贴现的计算及 其会计处理； 4．掌握预付账款的核算； 5．掌握其它应收款，特别是备用金的核算。 二 . 本章教学的重点、难点内容 1．应收账款的确认 2．坏账的两种核算方法 3．应收票据贴现 三、 本章教学安排 1．总体安排 5个左右课时进行讲授 2．重、难点内容先讲基本理论，后举实例加 以说明； 第一节 应收账款 一、 应收账款概述 ㈠、应收账款的性质 ㈡、应收账款的计价 ⒈商业折扣 ⒉现金折扣 二、 应收账款的核算 ㈠、核算帐户：设置“应收账款”账户 ㈡、应收帐款的核算。 ⒈ 无商业折扣的情况下，按应收账款的全部金额 入账。 ⒉ 企业发生的应收账款，在存在商业折扣的情， 应按扣除商业折扣后的金额入账。 ⒊ 企业发生的应收账款， 在存在现金折扣的情 况下， 采用总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。 三、 坏账及其核算 （一）、坏账与坏账损失 坏账的确认： ⒈ 债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； ⒉ 债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； ⒊ 债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够 的证据表明无法收回或收回的可能性极 （二）坏账损失的处理方法及坏账准备的计提 坏账损失的处理方法有两种： 直接转消法 备抵法 1）、直接转销法 直接转销法 是指企业平时不计提坏账准备金，发生坏账损失时，按实际发生的坏账数一次性计入当期的费用，并按实际发生的损失直接从应收账款中冲销。 优点： 简单易行，不需另设其他科目。 缺点： 违背配比原则 歪曲企业的财务状况和经营成果 2）、备抵法 我国 《 企业会计制度 》 规定只能采用备抵 发。 备抵法 是指企业应当于期末对应收账 款进行全面清查，并按一定方法预计可能 发生的坏账损失，计提坏账准备，待坏账 发生时按坏账损失金额冲销已提的坏账准 备，并相应转销应收账款的方法。 坏账准备的计提 1）计提的范围： 应收账款 其他应收款 预付账款。