信用社改制农商行清产核资评估等项目工作方案

信用社改制农商行清产核资评估等项目工作方案内容摘要：

介机构的工作分为二部分： XXXX农村信用合作联社 自查结果进行审计、认定资产损失。 信用社 改制 农商行 工作方案 XXXX 会计师事务所有限公司 共 85页，第 19页 ，包括：会计师事务所、评估机构、律师事务所、专业技术鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。 第二十 五 条 企业实施清产核资 工作的主要内容，一般必须包括： 账 务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资本核实和完善管理制度等。 指以清产核资资产清查点为基准对 XXXX农村信用合作联社 的各类 账 户、会计凭证、会计账簿以及内部资金往来和借款情况进行全面核对和清理，做到账账相符、账证相符、账表相符。 指对企业各项资产进行全面清理、核对和查实。 重点做好各类应收 及信贷资产 、各项对外投资、 表外资产、 账外资产的清理，以及有关抵押、担保等事项的核对。 指对 XXXX农村信用合作联社 账面价值和实际价值背离较大的主要固 定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价， 明确固定资产重估的范围，以及相关依据。 权利落实的固定资产评估可采用现行市场法、重置成本法等，评估增值部分，在增加固定资产科目余额的同时，通过待处理财产损溢核算其增加值，经规定程序报批后转入相关科目核算。 产权和使用权未落实的固定资产不予评估增值，但重估价值低于账面值的，应计提减值准备。 职工宿舍、食堂等属于职工福利的不予评占增值。 经过房改，所有权已经转移到职工的宿舍从固定资产中剔除；所有权即将转移到职工的宿舍按房改价格评估。 逾期使用和一次性列入成本的固定资产， 可以按净值评估。 固定资产评估信用社 改制 农商行 工作方案 XXXX 会计师事务所有限公司 共 85页，第 20页 的会计税务处理，参见《国家税务总局关于农村信用社体制改革中有关税务处理问题的通知》 (国税发 [2020]46号 )，由各地商税务部门具体决定。 指依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对 XXXX农村信用合作联社 申报的各项资产损溢和资金挂账进行认定，并对预计损失进行确认。 指根据 XXXX农村信用合作联社 上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复准予账务处理， 核定 XXXX农村信 用合作联社 合法利益。 指 XXXX农村信用合作联社 在完成清产核资工作后，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和计划，逐步健全和完善各项规章制度，巩固清产核资成果，防止前清后乱。 第二十 六 条 清产核资应全面准确清查 XXXX农村信用合作联社 表内外 资产 、 负债及所有者权益，正确评估农村 XXXX农村信用合作联社 风险状况，包括资产损失风险和管理风险。 通过清产核资，认定净资产、明晰产权，以保障 XXXX农村信用合作联社 原社员、股东各方的合法利益， 企业在清产核资工作中如有产权归属不清或者有 争议的资产，可待清产核资工作结束后，依据国家有关法规 办理。 第二十 七 条 为了保证清产核资工作的规范实施，我们将分科目列示清产核资内容及相关要求。 第二十 八 条 现金及存放中央银行款项的清查 信用社 改制 农商行 工作方案 XXXX 会计师事务所有限公司 共 85页，第 21页 现金资产包括库存现金、金银、有价单证等。 清查人员应对各存放点现金（本币和外币）进行实地检查盘点。 采取盘点倒推方法计算出基准日现金余额，并同现金日记账和总账现金账户余额进行核对，以核实后的账面值确认为清查值。 金银、有价单证等按查实数确认。 现金盘亏、盘盈，应进行相应的账务处理。 检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算 汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。 清查出的现金短缺，将现金短缺数扣除责任人赔偿后的数额，依据下列证据，确认为损失： (包括倒推至基准日的记录 )； ； ，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；。 存放中央银行款项按人民银行对账单确认存放央行款项余额。 按规定计算应缴存款准备金，存款准备金缴存不足的，应作出披露。 第 二十九条 存放同业款项的清查 存放同业款项指 信 用社 存放在其他金融机构用于清算、结算的款项（不包括存放央行款项）。 按对账单与各金融机构全面核对存放款项余额，并据此进行总分核对。 对存放的定期存款、特种存款，根据持有的有价单证，检查与账面余额是否一致，必要时与对方金融机构相互核实。 对联行结算款项，按有关联行结算信用社 改制 农商行 工作方案 XXXX 会计师事务所有限公司 共 85页，第 22页 办法规定进行核对，并对未达账项进行重点清查，对不正常的未达账项逐笔查清原因。 对于存放金融机构款项中存在纠纷并经法院判决或有权部门确认无法收回的，认定为损失。 检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。 ，要区分人民币及各种外币。 第三十条 拆放资金的清查 ，作合并内部往来项处理。 发出函证，就拆借合同要素、拆借逾期原因及还款保证等内容实行独立调查，确认债权的真实性。 未回函的应查明原因，督促回函。 ，确认拆放行为的有效性及账务的准确性。 按照拆借行为的真实性、拆借对象的资信程 度、拆借资金的逾期时间、逾期原因及还款保证等进行评价。 拆借一旦逾期，就意味着高风险。 期后到期的，应注明是否已收回。 第三十一 条 买入返售金融资产的清查 买入返售金融资产是指按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。 信用社 改制 农商行 工作方案 XXXX 会计师事务所有限公司 共 85页，第 23页 ，逐笔登录金融资产和所融出的资金，并采取上门或函证的方式与对方金融机构进行详细核查确认。 核查过程中对返售协议要素进行全面核查，确认买入返售金融资产的真实性。 发现协议要素不全、违规返售等问题彻查纠正。 ，确认买卖行为的有效性及账务的准 确性。 对利用买入返售金融资产科目发放贷款的，应将其调整到正确科目反映。 、返售协议是否相符。 按照返售行为的真实性、返售对象的资信状况、返售行为的逾期时间、逾期原因及还款保证等进行评价。 对逾期返售详细分析其逾期原因。 第三十 二 条 应收利息的清查 按照权责发生制原则，应收利息核算贷款应收利息、拆出资金应收利息、存放央行款项应收利息、存放同业款项应收利息、买入返售金融资产应收利息、存出保证金应收利息、债券应收利息及应计收贷款利息。 计收利息。 按财务会计制度规定和权责发生制原则，依据借款合同逐笔计算到基准日。 对应收利息和应计收利息的清查按照财政部令第 42号《金融企业财务规则》、财金〔 2020〕 23号文《金融企业财务规则 实施指南》、《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（财金 [2020]5号）、《国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知》（国税函 [2020]960号）和人民银行总行的有关文件规定逐笔清信用社 改制 农商行 工作方案 XXXX 会计师事务所有限公司 共 85页，第 24页 查核算是否正确，有无多计或少计应收利息和应计收利息，应收利息已形成坏账的是否按规定进行了坏账处理，应纳入表外核算的 应收未收利息是否已转入表外核算。 在附表中，应收利息作为贷款的一项要素登记。 按金融机构往来资金余额（或积数）、期限、适用利率（或协议利率）逐笔计算至结息日。 融出资金本金逾期的不计算应收利息。 检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。 第三十 三 条 发放贷款与垫款的清查 各项贷款和垫款的清查是清产核资的关键内容，其核心为风险评价。 清查时既核对账、簿、卡，确保余额相符，还根据资产占有方的信贷资产占用形态的划分标准进行清分，评价信贷资产的 风险状况。 、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款与损失类贷款分类评估。 对金额大、风险大的贷款，实施了充分、适当的实质性审计程序。 本次清产核资，要求对所有贷款进行函证。 对未回函及回函不认定的贷款，应履行审查借款合同、向信贷员了解贷款过程、向借款人核实差异形成的原因等实质性审查程序，查清未回函及回函不认定的原因。 对小额农户贷款以外的不良贷款即使回函确认，须逐笔做出风险评价，做进一步风险评估。 具体函证标准： （ A）自然人贷款采取表格汇总，借款人签字认可的方式，确信用社 改制 农商行 工作方案 XXXX 会计师事务所有限公司 共 85页，第 25页 认信贷资产真实性及余额的准确性； （ B）企业法人贷款按照合同要素及账面记录逐一函证，贷款函证采用发函的方式按户进行函证，其贷款、存款、银行承兑汇票和对外担保同时函证； （ C）单笔 100万元（含）以上的企事业贷款、高风险行业贷款以及出现垫款的承兑汇票贴现，取得借款及担保合同、贷款卡信息查询记录、近两年和基准日的会计报表等资料复印件，填写贷款分类认定表，实施实质性审查，对不良贷款进行重点审查。 （ D）对前十户贷款、单户贷款超过 XXXX农村信用合作联社 注册资金 5%以上的贷款，中介机构独立下户调查，取得借款及担保合 同、中国人民银行企业信用信息记录、纳税申报表、近二年和基准日的会计报表等资料复印件，逐户填写实质性审查表，对该笔贷款的风险做出实质性审查。 对其他 500万元以上的贷款根据现有的信贷档案资料，结合贷款形态、欠息情况、函证回函等，有选择性的实施现场调查。 对于大额贷款、借款人风险较大贷款回函率及回函认证率作具体统计，并逐笔追踪。 根据《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》（银监发〔 2020〕 51号）等有关规定标准，划分五级分类贷款形态，分类作出风险评估。 基准日后至外勤工作结束前的期后事 项作为贷款形态认定的重要参考依据。 （统驭）账、分户（统驭）账与分户（明细）账、分户（明细）账与借款凭证（借据）相符。 依据借款凭证（借据）逐笔与借款合同进行查实，审查贷款手续信用社 改制 农商行 工作方案 XXXX 会计师事务所有限公司 共 85页，第 26页 的合规合法性。 对发现的 无效担保、无效抵押、超诉讼时效贷款、违规贷款等不符合贷款管理要求的贷款 提出建议并作出调整。 详细核查了贴现手续的真实、完备、合法性，业务凭证与分户账（登记簿）金额是否相符，分户账（登记簿）与贴现核对是否相符，贴现申请人提供的资料是否合法、有效等内容。 及损失情况。 参考《农村合作金融机构信贷风险分类指引》制定具体贷款风险评价标准和方法，评估贷款风险和损失情况。 不良贷款包括次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款。 对纳入不良贷款核算的相关法律、账务处理批复、贷款的历史沿革资料等文件逐一核实，不符合贷款管理要求的贷款，应详细提示。 对符合《金融企业呆 账 损失税前扣除管理办法》（国家税务局令第 4号）规定的呆账条件的，当前在正常、关注、次级、可疑类贷款核算的，转入损失类贷款核算。 对损失难以判定的不良贷款，按风险成因及风险大小分类披露风险状况。 符合 损失类贷款核销标准，履行了损失类贷款核销程序的损失类贷款，从资产方核销，同时核减贷款损失准备，符合税前扣除条件的一次性进行税前扣除。 未履行损失类贷款核销程序的，按 100%提取贷款损失准备，不在清产核资时核销，待符合核销条件，履行核销程序后再从税前扣除。 通过上述一系列分类审计评估程序之后，依据《贷款通则》、《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》等相关文件对贷款形态 进行 界定。 ： 信用社 改制 农商行 工作方案 XXXX 会计师事务所有限公司 共 85页，第 27页 根据财金【 2020】 49号《金融企业呆账准备金提取管理办法》的有关规定，呆账准备，是指金融企业对承担风险和 损失的债权和股权资产计提的呆账准备金，包括一般准备和相关资产减值准备。 贷款损失准备是对各项贷款预计可能产生的贷款损失计提的准备。 按照《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》（银监发〔 2020〕 23号）对信贷资产进行风险分类，根据分类结果计提贷款损失准备。 贷款损失准备的计提应符合《金融企业准备金计提管理办法》（财金〔 2020〕 20号）的规定标准，各项资产的标准风险系数为正常类 %、关注类 3%、次级类 30%、可疑类 60%、损失类 100%， 计提 贷款损失准备， 减少未分配利润或公共积。