西北工业大学--涉外会计6-(编辑修改稿)

西北工业大学--涉外会计6-(编辑修改稿)内容摘要：

的城市维护建设税记入主营业务税金及附加、其他业务支出、固定资产清理或营业外收支。 例释（参看教材 P366367） 来自 中国最大的数据库下载 应交税金 七、教育附加费 教育附加费与城市维护建设的计算与处理相同。 只是适用的费用率不同。 （一）教育附加费的 计算  教育附加费 =（应纳增值税额 +应纳营业税额 +应纳消费税额）适用费用率  适用税率： 3%。 来自 中国最大的数据库下载 应交税金 （二）教育附加费 会计处理 ： 企业发生的教育附加费记入主营业务税金及附加、其他业务支出、固定资产清理或营业外收支。 （例释参看教材 P369） 来自 中国最大的数据库下载 应交税金 七、 印花税 印花税 属于行为税。 当纳税人发生购销合同、建设工程勘察设计、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、增加资金、启用帐簿等行为时，交纳印花税。 （一） 印花税的计算 来自 中国最大的数据库下载 应交税金 启用帐簿的印花税按每本五元计算 一般地： 印花税 =合同金额或增加资金或产权转移金额适用税率 （二） 印花税的会计处理 印花税在 发生应税行为时计算、交纳 ，并直接记入管理费用。 也可预先购买、先记入待摊费用，发生时记入管理费用。 来自 中国最大的数据库下载 应交税金 八、 房产税、车船使用税、城镇土地使用税 （一） 房产税 房产税 是指在我国境内拥有房产的单位和个人，就其房价或房租价征收的税款。 房产税的计价 有 两种 ：  应纳房产税额 =房产余值 % 房产余值 =房产原值（ 1（ 10%～ 30%））  应纳房产税额 =房产租金收入 12% 来自 中国最大的数据库下载 应交税金 （二） 车船使用税 车船使用税 是指在我国境内进行经济活动以及经济交往中的企业和个人，就其行驶于公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊和领海口岸的船舶征收的税款。 车船使用税 以辆、净吨位和载重吨位从量计量。 来自 中国最大的数据库下载 应交税金 （ 三） 城镇土地使用税 城镇土地使用税 是指在我国境内的城市、县城和建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，就其实际使用土地面积征收的税款。 城镇土地使用税的计算 依据实际使用面积征收。 应纳城镇土地使用税额 =应税土地实际占用面积适用单位税额 （例释参看教材 P368） 来自 中国最大的数据库下载 出口退税 一、 出口退免税 出口退税 是指对货物在出口前实际承担的税赋，按规定的税率计算后予以退还 出口免税 是指对货物在出口环节不征增值税和消费税。 二、出口退免税 适用的范围 （一）出口货物予以免税但不予退税的范围 （二）出口货物不免税也不予退税的范围 来自 中国最大的数据库下载 出口退税 三、 出口退免税的税种 和税率 出口退免税的税种包括 增值税 和 消费税 （一）增值税退税税率 （二）消费税退税税率 四、 办理出口货物必须提供的凭证  相关进货纳税凭证  出口货物销售明晰账  出口货物报关单  出口收汇核销单 来自 中国最大的数据库下载 出口退税 五、出口退税 计算和会计处理 （一）出口商品 应退增值税计算 应退增值税计算 应退税额 =出口商品进货金额适用退税率 或应退税额 =出口商品加权平均进价适用退税率 账应退增值税计算 来自 中国最大的数据库下载 出口退税 （ 1） 出口商品离岸价格（ FOB） 人民币市场汇率适用税率 ≥ 未抵扣完进项税额 应退税额 =未抵扣完进项税额 （ 2） 出口商品离岸价格（ FOB） 人民币市场汇率适用税率＜未抵扣完进项税额 应退税额 = 出口商品离岸价格人民币市场汇率适用税率 结转下期抵扣的进项税额 = 当期未抵扣完进项税额 应退税额 来自 中国最大的数据库下载 出口退税 出口退税额 =出口商品应退税额 销售进口材料应交税额 销售进口材料应交税额 =销售进口材料金额税率 海关已对进口材料实征增值税额 来自 中国最大的数据库下载 出口退税 （二） 出口商品应退消费税计算 应退税消费税额 =出口商品的工厂销售额消费税率 应退税消费税额 =出口数量消费税单位税额 （三） 出口退税的 核算 来自 中国最大的数据库下载 出口退税 ： 企业将出口货物在购入时所含增值税中应予以退还的部分借记 “ 应收补贴款 ” 、贷记 “ 应交税金 —— 应交增值税（出口退税） ” ，不予退还的部分借记 “ 主营业务成本 ” ，贷记“ 应交税金 —— 应交增值税（进项转出） ” ： 企业申请退还消费税时，借记 “ 应收补贴款 ” 、贷记 “ 主营业务成本 ” 来自 中国最大的数据库下载 出口退税 例： 新华食品进出口公司出口白酒一批。 白酒购进时的进价为 1 200 000元，增值税率 17%，已付增值税额 204 000元。 白酒增值税退税率 13%， 应退增值税税额 =1 200 000 13%=156 000（元） 借：应收补贴款 156 000 主营业务成本 48 000 贷：应交税金 —— 应交增值税（出口退税） 156 000 —— 应交增值税（进项转出） 48 000 来自 中国最大的数据库下载 出口退税 白酒消费税退税率 25% 应退税消费税额 =1 200 000 25% =300000（元） 借：应收补贴款 300 000 贷：主营业务成本 300 000 来自 中国最大的数据库下载 长期负债 一、 长期负债的含义 长期负债 是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债。 长期负债除具有负债的共同特征外，与流动负债相比还具有 特点 ： 债务金额大 偿还期限长 可以分期偿还 来自 中国最大的数据库下载 长期负债 二、 长期负债的内容 长期负债主要有 包括： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 三、 长期借款和应付债券的核算 来自 中国最大的数据库下载 长期负债 （一）长期借款的核算 长期借款核算包括 长期借款借入、借款费用、和长期借款归还的核算。 借入长期借款时，借记 “ 银行存款 ” ，贷记“ 长期借款 ”。 归还长期借款时，借记 “ 长期借款 ” ，贷记“ 银行存款 ”。