物业管理企业会计专业知识

物业管理企业会计专业知识内容摘要：

银行对帐单余额为 61000 元，经逐笔核对有如下末达帐项： (1)企业于 7月 30 日开出转帐支票一张，计 5000 元，用于购进水泥，持票单位尚未到银行办理结算手续，银行尚未入帐。 (2)企业于 7月 31 日收到某业主送来的特约服务费 l 950 元，己送存银行，银行尚未入帐。 (3)银行于 7月 29 日 收到某单位转来的服务费 2230 元已入帐，而企业尚未收到收款通知。 (4)企业应支付的本月水电费 4000 元，银行于 7 月 31 日已代为支付，而企业尚未收到付款通知。 编制“银行存款余额调节表” 项目 金额 项目 金额 银行存款日记帐余额 59720 银行对帐单余额 61000 加：银行已收、企业尚 未收到的款项 2230 加：企业已收、银行尚未收款记帐的款项 1950 『学习改变人生做成功物业管理人。 』 第 13 页，共 108 页 中国物业服务教育网 减：银行已付、企业尚未付出的款项 4000 减：企业已付、但银行尚未付款记帐的款项 5000 调节后余额 57950 调节后余额 57950 第三节 其他货币资金核算 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指物业管理公司在经营过程中，与库存现金、银行存款存放地点及用途不同但属于货币资金范畴的款项。 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 二、其他货币资金的核算 设置“其他货币资金”帐户进行核算。 借方登记其他货币资金的增加数额，贷方登记其他货币资金的减少数额，余额在借 方，反映其他货币资金的结余额。 “其他货币资金”帐户应根据其种类设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金”、“信用证存款”等明细帐户， 其他货币资金 增加数 减少数 1 某物业管理公司将存款 8000 元汇往天津中国工商银行开设采购专户。 根据银行汇款委托书 (存根 )和转帐支票存根，填制“银行存款付款凭证” 借：其他货币资金 —— 外埠存款 8000 贷：银行存款 8000 该物业公司收到采购员交来天津购买甲种材料的帐单，货款 6000 元，专用发票上注明的增值税额 1020 元 ，据以填制“转帐凭证”等。 借：原材料 7020 贷：其他货币资金 —— 外埠存款 7020 2某物业管理公司要求银行办理银行汇票，公司填制“银行汇票委托书”，并开出金额为 9000 元的转帐支票一张，经银行审核同意，开出银行汇票。 借：其他货币资金 —— 银行汇票存款 9000 贷：银行存款 9000 3公司持汇票到异地某公司购买装饰材料，根据发票帐单及开户银行转来的银行汇票第四联等凭证，共计支付货款 7900 元。 借：原材料 7900 贷：其他货币资金 —— 银行汇 票存款 7900 『学习改变人生做成功物业管理人。 』 第 14 页，共 108 页 中国物业服务教育网 收到开户银行转来的多余款项 l 100 元时 借：银行存款 1100 贷：其他货币资金 —— 银行汇票存款 1100 第四节 外币业务核算 一、外币汇串 (一 )外币业务 外币业务是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。 所谓记帐本位币，是指一个企业在会计核算上统一使用的记帐货币。 《企业会计准则规定》，“会计核算应以人民币为记帐本位币。 业务收 支以外币为主的企业，也可以制定某种外币作为记帐本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映”。 (二 )外汇及汇率 外汇通常是指以外国货币表示的用于国际结算的支付手段，以及可用于国际支付的特种债权。 外汇汇率又称汇价，是指一种货币折算成另一种货币的比率，即用一种货币表示的另一种货币的价格。 汇率的表示方法，国际上有两种，即直接标价法和间接标价法。 直接标价法是用一定单位 (如一，百，万等 )的外国货币为标准来计算折合若干单位的本国货币。 也就是外国货币的数额固定不变，本国货币的数额随着外国货币或本国币值的变动而变动。 l美元＝ 8． 37 元人民币。 间接标价法是以一定单位的本国货币来计算折合若干单位的外国货币，也就是本国货币的数额固定不变，外国货币数额随着本国货币或外国货币值的变化而变动。 目前我国的汇价采用是直接标价法。 二、外币收支业务核算 (二 )汇兑损益 汇兑损益是指发生的外币业务折合为人民币记帐时，由于业务发生的时间不同，所采用的汇率不同而产生的人民币的差额。 171。 企业财务通则 187。 规定，企业发生的汇兑净损益，筹建期间发生的，计入开办费， 自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销，或者留待弥补企业生产经营期间发生的 亏损；生产经营期间发生的，计入财务费用；清算期间发生的，计入清算损益。 (三 )外币业务核算举例 现举例说明有关外币业务的核算 某物业管理公司 1996 年采用当月月初的市场汇率作为记帐汇率，假定 6月 1日的汇率为 1 美元等于 8． 38 元人民币。 上月未有关外币帐户的期末余额如下： 银行存款美元户余额为 9000 美元，汇率为 l 美元等于 8． 30 元人民币，折合人民币余额为 74700 元。 应收帐款美元户余额为 18000 美元，折合人民币余额为 149400 元。 “应付帐款”美元户余额为 1000 美元，折合人民币余额为 8300 元。 『学习改变人生做成功物业管理人。 』 第 15 页，共 108 页 中国物业服务教育网 物业 企业 6 月份发生下列经济业务： (1)收到某业户交来的当月房屋租用金 400 美元； (2)以银行存款 800 美元偿还前欠某公司材料款； (3)收回某业户前欠的装修费 3000 美元。 假定 6月 30 日的市场汇率为 l 美元等于 8． 39 元人民币。 根据上述外币业务，编制会计分录如下： (1) 借：银行存款 —— 美元户 ($400 8． 38) 3352 贷：主营业务收入 3352 (2) 借：应付帐款 (8800 8． 38) 6704 贷：银行存款 —— 美元户 6704 (3) 借： 银行存款 —— 美元户 ($3000 8． 38) 25140 贷：应收帐款 25140 借：银行存款 —— 美元户 836 应收帐款 —— 美元户 l590 贷：应付帐款 —— 美元户 82 财务费用 2344 第三章 债权的核算 通过本章的学习，主要了解并掌握什么是债权，以及企业应收帐款、应收票据、其它应收款、预付帐款和坏帐准备的具体核算并介绍了各种坏帐损失的处理方法和其它债权帐户的核算。 重点掌握应收帐款、应 收票据、其它应收款、预付帐款、坏帐准备等各种债权帐户的核算方法以及应收票据的贴现的计算和核算。 第一节 应收帐款及预付帐款的核算 一、应收帐款的核算 (一 )应收帐款的确认 应收帐款是物业管理企业因销售商品 (或产品 )、提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 1．商业折扣下应收帐款入帐金额的确认 商业折扣是指在规定的商品价格单上根据批发、零售、特约经销等不同销售对象和销售数量，给 予一定的价格优惠。 此项优惠通常用百分比表示，如 5％， 10％， 20％等 . 2．现金折扣下应收帐款入帐金额的确认 现金折扣，是指企业为了鼓励客户在规定的期限内尽早偿还贷款或劳务款而给予对方价格上的优惠。 现金折扣的表示方式一般为 3／ l／ n／ 30,西方国家一般以两种方法来确定应收帐款入帐金额，即总价法和净价法。 总价法是将未减现金折扣前的金额作为应收帐款的入帐金额。 净价法是将折扣减最大现金折扣后的售价作为应收帐款的入帐金额。 我国目前的会计实务中，规定采用总价法入帐。 (二 )应收帐款的核算 设置 应收帐款。 属于资产类帐户，帐户借方登记应收帐款发生数，贷方登记应收帐款结算转销数，余额一般在借方，表示尚未收回的应收帐款。 『学习改变人生做成功物业管理人。 』 第 16 页，共 108 页 中国物业服务教育网 应收帐款 发生额 结算转销 尚未收回的数额 1 某物业管理公司所属装饰工程部为 W 公司进行室内装修，装修费 20200 元尚未收回。 (1)根据完工验收单， 借：应收帐款 W 公司 20200 贷：主营业务收入 特约服务费收入 20200 (2)根据收款凭证， 借：银行存款 20200 贷： 应收帐款 W公司 20200 某物业管理公司赊销给某业户一批商品；价款 20 删元，付款条件为 2／ 10， (1)交付并办妥托收手续，编制如下会计分录： 借：应收帐款 20200 贷：营业收入 兼营服务收入 20200 (2)若上述购货单位在 10天之内交付款项时，根据收款凭证应编制如下会计分录： 借：银行存款 19600 财务费用 400 贷：应收帐款 20200 (3)若上述购货单位在 1030天内付款时，根据收款凭证应编制如下会计分录： 借：银行存款 20200 贷：应收帐款 20200 二、预付帐款的核算 设置 预付帐款 帐户。 借方登记企业按规定预付给供货单位的货款，以及进行货款结算时补付给供货单位的货款；贷方登记供货单位交付材料物资金额以及收到供货单位退回的预付货款；期末余额一般在借方，反映预付货款的结余额，若为贷方余额，则反映企业尚未补付给供货单位的货款。 预付帐款 预付给供货单位的货款 供货单位交付材料物资金额以及收到供货单位退回的预付货款 预付货款的结余额 企业尚未补付给供货单位的货款 1某物业管理企业按购销合同规定预付给盛达建材厂货款 6000 元，用银行存款付讫。 借：预付帐款 盛达建材厂 6000 『学习改变人生做成功物业管理人。 』 第 17 页，共 108 页 中国物业服务教育网 贷：银行存款 6000 2该物业管理企业在合同期内收到盛达厂发来材料 7000 元。 借：原材料 7000 贷：预付帐款 盛达厂 7000 3同时开出转帐支票补付盛达厂材料款。 借：预付帐款 盛达厂 1000 贷：银行存款 l 000 第二节 应收票据核算 一、应收票据的基本内容 概念：应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。 商业票据可以按不同的标准进行分类。 (1)票据按能否立即兑付，分为即期票据和远期票据。 (2)票据按是否附息，分为附息票据和无息票据。 应收票据到期日与到期价值的确定 1．到期日的确定 如约定按日计算，则应以足日为准，在计算时按算尾不算头的方式确定。 例如 4月 20日开出的 60天商业汇票的到期日为 6 月 19日。 如约定按月计算，则以足月为标准，在计算 时按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期月份的最后一日确定。 例如 8月 31 日开出的 6 个月商业汇票，到期日应为下年 2 月 28 日 (若有 29日为 29 日 )；若此汇票为 8个月时，到期日应为下年的 4月 30 日。 2．到期价值的确定 要根据票据是否带息的不同来确定。 （ 1）若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。 （ 2）若是带息票据，到期价值为票据面值加上应计利息， 票据到期价值 =票据面值（ 1+票面利率票据期限） 利率一般以年利率表示；常把一年定为 360 天。 一张面值为 l000 元，期限为 90 天，票面利率为 10％的商业汇票，到期价值为 l000 元 (1+10% 90/360)=1025 元 二、应收票据的核算 设置 应收票据 帐户。 该帐户借方登记应收票据收到时的面值；贷方登记到期应收票据收回时的面值，或承兑人到期无力支付而被退回的商业承兑汇票金额，或来到期票据的贴现或转让情况；余额在借方，表示已收尚未到期或未背书转让或末贴现的应收票据面额总数。 应收票据 ① 登记应收票据收到时的面值 ② 登记到期应收票据收回时的面值 1某物业管理企业销售库存商品一批，采用商业汇票结算，收到不带息的商业承兑 汇票一张，面额 50000 元，期限 3个月。 『学习改变人生做成功物业管理人。 』 第 18 页，共 108 页 中国物业服务教育网 (1) 借：应收票据 5000。