经验会计研究及其在教学中的应用(编辑修改稿)

经验会计研究及其在教学中的应用(编辑修改稿)内容摘要：

如何控制方差误差 ? 提高变量计量的精确度。 22 步骤 4. 样本选取 • 随机抽样（ Random Sampling): 从均等机会的方式从总体（ Population)中抽取每一个样本。 • 筛选（ Filtering） :将某些特定的观察值从总体中剔去（如：由于财务比率的意义不同，将银行类公司排除在样本外。 • 直接抽样（ Directed sampling） :将研究对象局限在特定的样本上（如亏损公司 )。 23 • 样本大小（ Sample size） : 尽可能大 误差 (deviation from population values)和样本规模的关系是一个递减函数。 但并不是越大越好 ? 要做成本效益分析 样本太大还会导致方差很小，容易拒绝任何零假说 （ null hypothesis）。 24 是样本（ sample)还是总体(population)? • 当数据库中某些年份的所有公司都被用作研究对象时，我们使用的是样本还是总体 ? • 两个不同的观点 : 这不是样本而是总体，这种情况下的经验研究使用了统计语言，但在描述结果时没有统计意义。 数据库中的公司 (上市公司 )是所有公司（包括非上市公司）的代表（ representative）。 所研究的时间区间是所有时段的代表。 因此 ,仍然有统计意义。 25 从事经验会计研究所需要的知识 • 除了扎实的统计和计量经济学知识外，一个好的经验会计研究人员需要： – 对会计问题，制度背景，管制环境有全面的了解 – 备良好的经济学 (尤其是信息经济学和金融经济学 ),行为科学 ,管理科学和公司理财学的基础知识 . 26 三、如何评价一项经验研究成果。 27 如何评价经验研究成果 ? • 对研究文库的贡献 : 是否有趣 (相关 )? 对政策制定 对实务 对其他学术研究问题 是否有创新性 ? 在所研究的领域已经发现了什么。 本研究成果有什么额外的发现 ? • 是否严谨 (可靠 )? • 在相关性和严谨性之间往往存在取舍： 当一个问题非常有趣时，人们取向于容忍一定的不严谨性。 28 如何衡量经验研究的严谨性 ? • 内在的有效性 Internal Validity X导致 Y的统计推断多有效 ? 主要问题是控制：其他影响变量“ extraneous variables”。 • 外在有效性 External Validity 研究结果能否推广到： 其他样本；时间区间，事件和报告问题。 如果做不到，仍然是可接受的，但需要讨论研究结果的局限性 . 29 评价研究贡献应有的态度 • 研究就象用砖砌一堵墙。 每一研究的价值应该根据其在墙中的位置来衡量。 • 因此，单一研究对实务的贡献也许很有限，但如果整个研究文献对实务有贡献，那么单个研究因丰富了文库而具有很高的价值。 30 为什么要开展经验会计研究。 经验会计研究对教学的贡献 • 从“如何”到为“什么”到 “不过如此” • 例如：在中级财务会计和高级财务会计教学中，如果有多于一种的会计方法可供选择： 为什么公司会选择不同的会计方法。 这一选择是否在发出某种信号 ? 这一选择对价值评估是否有影响 ? 如何比较使用不同方法的公司业绩 ? 31 投资南方证券计提 多少减值准备才稳健 ? • 上海汽车：长期投资减值准备 ，计提比例为 100%。 • 海王生物： ，计提比例 30% • 路桥建设： 660万元，比例 20%。 • 首创股份 ： 5940万，比例 15% – 15％的计提比例，是根据公司掌握的有关南方证券的具体情况来制定的。 • 邯郸钢铁：视南方证券行政接管小组通报的审计结果来划定剩余资产的计提比例准备。 32 投资南方证券计提 多少减值准备才稳健 ? • 万鸿集团由于 20xx年亏损 ，且 20xx年第三季度仍旧亏损，所以公司投资南方证券的 ，采取何种比例计提就显得至关重要了。 自从南方证券被接管后，万鸿集团尚未对此项投资进行计提。 公司方面称，在接到行政接管领导小组通报的审计结果后，会及时。