某酒店会计核算制度

某酒店会计核算制度内容摘要：

业部门和管理部门领用的材料 借：营业成本、营业费用、管理费用等 贷：库存材料－＊＊＊ ２） 在建工程领用的材料 借：在建工程－＊＊＊ 贷：库存材料－＊＊＊ ３） 营业部门退回剩余的材料 借：库存材料－＊＊＊ 贷：营业成本、营业费用、管理费用等 ４） 月末结转营业部门已领未用，但下月仍需继续使用的材料，（下月用红字冲回） 借：库存材料 贷：营业成本 ４． 投资转出的材料按合同价入帐。 ５． 清查盘占中发现的盘亏、毁损的材料 借：待处理财产损益 59 贷：库存材料 （二） 商 品的收发结转核算 １． 商品购进 １） 购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票； Ａ用支票、电汇、信汇结算时： 借：商品采购（商品进价） 营业费用（进货费用） 贷：银行存款 (全部价款 ) 同时，借：库存商品 贷：商品采购 Ｂ采用商业汇票结算方式时： 借：商品采购（进价） 营业费用（进货费用） 货：银行存款（进货费用） 应付票据（商品进价） ２） 先付款后商品验收入库时： Ａ、用支票、汇票 、结算时， 借：商品采购－＊＊＊户 营业费用 贷：银行存款 商品验收入库时： 借：库存商品 贷：商品采购－＊＊＊户 Ｂ、用商业汇票时 开出承兑商业汇票时 借：商品采购 营业费用 贷：银行存款（进货费用） 应付票据（商品进价） 商品验收入库时： 借：库存商品 贷：商品采购 60 第六章 固定资产的核算 一、 购入不需安装的固定资产的核算 按实际支付的价款（包括买价支付的包装费、运输费等）票据和验收转资单为依据记帐。 借：固定资产 贷：银行存款或现金 二、 购入需安装的固定资产的核算 实际支付价款应先记入在建工程科目 借：在建工程 贷：银行存款等 １．发生安装费用时：借：在建工程 贷：银行存款，原材料等。 ２． 安装完毕后交付使用时，按实际支付的价款和安装成本凭验 收转资单为依据记帐。 借：固定资产 贷：在建工程 三、 出包工程建造固定资产的核算 １． 预付出包工程价款时应按预付款数额记入在建工程科目，其分录： 借：在建工程 贷：银行存款等 ２． 工程完工收到承包单位帐单发票，补付或补记工程价款时应按补付补记数作帐处理。 借：在建工程 贷：银行存款等 ３． 出包工程完工，固定资产交付使用时，按实际发生的全部支出凭验收转资单为依据记帐。 借：固定资产 贷：在建工程 四、 其他单位投资转入固定资产的核算 按照评估或合同， 协议确定的价值入帐，具体方法： １． 确认的价值小于投出单位的帐面原价时： 借：固定资产（投出单位的帐面原价） 贷：累计折旧（确认的价值与帐面的差额） 实收资本（确认的价值） ２． 确认的价值大于帐面原价的按确认价值入帐。 借：固定资产 贷：实收资本 五、 捐赠固定资产的核算 当企业接受上级和其他单位捐赠的设备等固定资产时，应按所附确定的价额加上61 由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价，无附单据的参照同类设备的市价计价入帐 借：固定资产 贷： 累计折旧 资本公积－捐赠公积 六、 固定资产的清理核算 固定资产由于长期使用而发生正常损耗，或因遭受非常灾害，使丧失生产能力，不再继续使用时，应当拆除及时清理，但必须经过严格执行手续，经批准再清理，具体核算方法为； １． 报废和毁损的固定资产转入清理时，应根据其固定资产明细帐的原始价值和已累计计提折旧额作由处理。 借：固定资产清理（净值） 累计折旧（已提折旧额） ． 贷：固定资产（原始价值） ２． 清理时根据实际发生的清理费用作如下分录： 借：固定资产清理 贷：银行存款等 ３． 清理时，收回的残料价值和变价收入作如下帐务处理： 借：银行存款、现金、原材料等科目 贷：营业外收入－处理固定资产净收益 固定资产清理 ４． 固定资产后的净收益（限变价收入大于清理费用和固定资产帐面净值的差额），计入营业外收入，分录： 借：固定资产清理 贷：营业外收入－处理固定资产净收益 ５． 固定资产清理后的净损失（即变价收入 小于清理费和固定资产由面净值的差额）计入营业外支出，应区别情况作不同处理。 １） 属于自然灾害等非常损失的； 借：营业外支出－非常损失 贷：固定资产清理 ２） 属于正常的处理损失的： 借：营业外支出－处理固定资产净损失 62 贷：固定资产清理 七、 固定资产盘盈及转销的核算 通过清查发现盘盈盘亏和毁损的固定资产要及时查明原因，并填制盘盈盘亏报告表，由会计部门汇总进行帐务处理，为了核算固定资产的盘亏情况应设置待处理财产损失帐户，该帐户下设待处理固定资产损益明细帐户，按照规定盘盈的固定资产净值经批准应转作营 业外收入处理。 １． 对于盘盈的固定资产，应按重置完全价值，估计折旧额和净值进行入帐处理。 借：固定资产（重置完全价值） 贷：累计折旧（估计折旧等） 待处理财产－待处理固定资产损溢（净值） ２． 经批准应将固定资产盘盈的待处理财产损溢转入营业外收入时， 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（固定资产盘盈） 八、 固定资产盘亏的核算 当发现固定资产盘亏时应进行帐务处理，冲销其原价，累计折旧，并将其净损失记入待处理财产损溢帐户。 借：营 业外支出－固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢 第七章 无形资产和其它资产的核算 一、 无形资产的核算包括无形资产原价核算和无形资产摊销的核算。 无形资产核算设置无形资产科目进行总分类核算。 酒店在取得无形资产时，借记无形资产科目，贷记实收资本或银行存款科目，当按期摊销时，借记管理费用科目，贷记无形资产科目。 无形资产科目的借方余额表示尚未摊销完的无形资产净值。 酒店按专有技术、专利权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产类别设置明细帐，进行明细分类核算。 二、 其他资产的核算 其他资产通过设置开办费和长期待摊费用科目进行总分 类核算，当酒店支付开办费或长期待摊费用时，借记开办费或长期待摊费用科目。