大型集团公司企业内部控制制度和流程汇编第二部分

大型集团公司企业内部控制制度和流程汇编第二部分内容摘要：

，经济上合理。 第 4 章 成本费 用预测程序 第 11 条 推算成本费用目标和对象 1．依据企业目标利润，结合预测期内变化因素，测算企业在现有条件下能够达到的目标成本费用水平。 2．有了明确的成本费用预测的目标，便可确定成本费用预测的对象，它决定了应对哪些成本费用指标 进行分析预测，其中应以什么为中心进行预测等。 第 12 条 收集和整理有关资料 成本费用相关的资料包括纵向和横向两个方面的内容。 1．纵向的成本费用资料 （ 1）纵向的成本费用资料是指以往的历史成本费用资料，对这类资料要求具备完整性和连贯性。 （ 2）举例说明如下。 预测某种可比产品的 总成本，方法是搜集最近几年该产品的成本资料及其他有关资料，如生产量、单位变动成本、固定总成本等。 在充分拥有这部分资料的基础上，再参照计划期内有关因素的变化，综合考虑测算该产品的总成本。 2．横向的成本费用资料 （ 1）横向的成本费用资料是指预测时与成本费用预测对象有关的信息资料，它包括企业内部的和外部的成本费用资料。 （ 2）举例说明如下。 同行业成本费用水平的资料、其他企业同类产品的成本资料等。 对这类资料要求具有广泛性和代表性，作为企业推断未来成本费用情况的重要参考。 第 13 条 选择成本费用预测方法 对于不 同的预测对象，根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料，选择相应的预测方法。 1．对于定量预测，要建立数学模型，以确定最佳的定量预测分析方法。 应对所建的经济数学模型进行检验，可靠后再用于预测。 2．对于定性预测，应结合以往经验选择最佳的定性预测方法。 第 14 条 综合分析预测 应用选定的预测分析方法和建立的数学模型，分别进行定量和定性分析，在分析企业内部、外部的各种影响因素后，进行分析判断，揭示事物的变化趋势，并预测其发展结果。 第 15 条 检查验证 通过检查前预测结果是否与当前现在实际相符，检查过去的预测结 果是否正确并分析找出误差原因，以便及时对原来选择的预测方法加以改进，使预测方法在本预测过程中加以改正。 第 16 条 修正确定最佳预测值 将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用预测值进行比较和分析，找出差异，进行修正，以求出最佳预测值，使预测结果更加接近于实际。 第 5 章 成本费用目标审批 第 17 条 计算得出的最佳预测值经财务部经理审核后，上交财务总监和总裁进行审核、审批。 第 18 条 财务部根据财务总监和总裁的审议意见，调整最佳预测值后，形成企业的成本费用目标。 第 19 条 经批准的成本费用目标是 企业编制成本费用预算的依据。 第 6 章 附则 第 20 条 本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。 第 21 条 本制度由行财务负责解释。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 成本费用预算编制制度 制度名称 成本费用预算编制制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第 1 章 总则 第 1 条 成本费用预算目的 降低成本费用是编制成本费用预算的基本目的，降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。 第 2 条 成本费用预算范围 预算 年度内一切成本费用支出。 预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。 第 3 条 成本费用预算管理基本要求 成本费用管理必须遵循“事前预算、事中控制、事后分析、期末考核”四原则。 各分公司及各部门应建立完善成本费用的预算、控制、分析、考核体系。 第 4 条 成本费用预算编制依据 1．年度、月度成本费用预算应根据企业综合经济计划和各项要求编制。 2．本企业的经营目标、生产经营预算、成本降低率，以及产品 质量、品种。 3．各项消耗定额和费用压缩指标的要求，以及当年技改、技措、大修计划和其他增产节约措施。 4．合理预计本期实际成本费用水平。 第 5 条 责权单位 1．财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。 2．总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。 第 2 章 成本费用预算编制程序 第 6 条 成本费用预算的编制按照“上下结合、分级编制、逐级汇总的”程序进行。 第 7 条 下达目标 企业根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势，确定本年度的经营战略和经营目标，将财务预算目标及成本费用预算编制的政策，下达到各 部门。 第 8 条 编制上报 各部门按照企业下达的财务预算目标和政策，结合自身情况以及预测的执行条件，编制本部门详细的成本费用预算方案，并按规定时间上报公司财务部。 第 9 条 审查平衡 企业财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡。 在审查过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并将意见反馈给相应部门。 第 10 条 审议批准 财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总，编制企业的成本费用预算方案，上报企业总裁审核。 财务部根据总裁审批的意见调整成本费用预算，正式编制成本费用预算草案，提交总 裁审议批准。 第 11 条 下达执行 财务部将总裁批准的成本费用预算下达到各部门执行。 第 12 条 各部门在预算执行过程中，如果预算的基础发生了重大变动，且该变动将导致预算结果产生重大偏差时，应及时上报财务部和总裁，在取得同意后，对预算进行调整。 第 3 章 成本费用预算编制方法 第 13 条 各部门的成本费用预算由财务部牵头，生产计划、机动、人力资源、采购、营销、安全环保等部门参与制定。 第 14 条 各部门根据不同的成本费用项目，参照标准成本，按照量价分离的原则，采用滚动预算、零基预算等方法进行编制。 第 15 条 月度预算是根据月度生产经营计划等资料编制的预算，具体步骤和程序参照年度预算执行。 第 4 章 附则 第 16 条 本制度由财务部负责解释。 第 17 条 本制度经总裁审批，自颁布之日起执行。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 成本费用执行控制 成本费用报销管理流程 部门 步骤 总裁 汇总 各项 费用 提出 报销 申请 进行 账务 处理 各部门 财务总监 按成本费用预算安排费用支出 审批 采财务部经理 报销 费用 会计 出纳 填写好报销单和原始凭证 下达审批后的成本费用预算 审核原始凭证和报销单 检查报销单上相关人员的签字 合格 按相关规定办理报销事宜 现金 /银行日 记账 登记明细帐及总账 每月对报销费用制作费用报表 归档保存 每月汇总各项费用 审核 审核 审批 审批 审批 成本费用执行控制制度 制度名称 成本费用执行控制制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督 部门 考证部门 第 1 章 总则 第 1 条 目的 为了保证成本费用预算的有效执行，特制定本制度。 第 2 条 责权单位 1．财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。 2．总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。 第 2 章 成本费用预算分解 第 3 条 企业根据成本费用预算、定额和支出标准，分解成本费用预算指标。 第 4 条 成本费用预算指标一经批复下达，各预算执行部门必须认真执行。 第 5 条 各部门应将成本费用预算指标层层分解，横向到边、纵向到底，落实到部门的各单位、各环节和各岗位，形成全方位的成本费用预算 执行责任体系。 第 6 条 在分解预算指标时，应考虑内部产品和劳务互供的影响，指标与措施同步，责权利相统一。 第 7 条 各部门应将年度预算作为指导，编制月度预算，以确保年度财务预算目标的实现。 第 8 条 各部门应当结合年度预算的完成进度，按照规定格式编制月度预算报表，经本部门负责人确认后，按照企业全面预算管理办法的规定上报财务部和总裁，由总裁审核确认给予批准。 第 9 条 月度预算下达后，各部门严格按照批复，将完成月度预算的各项生产经营指标落实责任单位和个人。 第 3 章 成本费用预算控制 第 10 条 各部门在日 常控制中，应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产消耗、费用定额定律标准，加强实施监控。 对预算执行中出现异常情况，应及时查明原因，予以解决。 第 11 条 财务部与采购、生产、计划、营销等部门加强沟通，充分发挥牵头和监控作用，及时发现成本费用预算执行过程中的问题，督促有关部门解决预算执行过程中暴露的问题，自觉进行成本费用控制。 第 12 条 采购部控制 1．原材料及各种辅料等物资的采购，是生产经营环节的源头，其成本在产品成本中占有较大比重，采购部和其他对采购成本有影响的部门要负责采购成本的控制。 2．采购部应适应市场经济的变化，货比三家，提高采购率、大厂直供率和合同订货率，减少中间环节，减少企业库存，防止重复采购，避免物资积压，降低采购成本，节约采购资金。 第 13 条 生产技术部控制 1．生产技术部要加强生产装置物耗、能耗和加工损失管理，降低生产消耗，提高产品产量。 2．要推进科技进步，开发高附加值产品，改进工艺和操作，对技术投入的产出负责，提高产出率。 第 14 条 设备部控制 1．设备部要加强维修费用和设备更新费用的预算控制，通过对设备的精心操作、设备的日常维护保养和提高大修质量，确保设备的长周期运 转。 2．维修工程和更新项目必须纳入正常的工程项、决算管理，对规定标准以上的维修工程和更新项目的预、决算，应由工程审计机构进行必要的审核，防止效益流失。 第 15 条 安全环保部控制 1．安全环保部门要抓好安全生产，减少因安全事故和非计划停工造成的损失。 2．消除、减少环保责任事故，本着“高效、节约”的原则，控制安全环保费用。 第 16 条 各责任单位要加强对原材料、产成品、半成品、在产品的计量验收工作，从接货、装卸、运输、进厂、入库、发货出库等环节入手，专人负责、准确计量，严格统计，努力减少途耗、库耗。 第 17 条 制造费用和期间费用各项目要按照“谁发生，谁控制，谁负责”的原则，责任到人，从严从紧，精打细算。 第 18 条 各部门应建立成本预测制度，把成本费用管理的重点放到事前预测和过程控制上。 1．企业事先应对生产计划、生产工艺方案进行成本预测，根据预测数据进行决策，优化生产方案，合理配置资源，使成本费用得到事前控制。 2．在事中要定期对生产过程的生产经营情况进行成本预测，根据预测结果，及时采取控制措施，使成本得到事中控制。 第 4 章 附则 第 19 条 本制度由财务部负责解释。 第 20 条 本制度经总裁审批后自 颁布之日起执行。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 成本费用核算 成本费用核算流程 部门 步骤 总裁 归档处理 明确 制度 进行 账务 处理 相关部门 财务总监 制定成本费用 核算制度 审批 财务部经理 编制原始凭证和记账凭证 审核 财务部会计 编制报表 产生成本费用 收集、分类、整理并汇报总成本原始凭证 上报原始凭证 审核上报的原始凭证 根据原始凭证编制记账凭证 进行成本费用项目归集分配 编制明细账 和总账 定期编制成本费用报表 整理、存档 审批 审核 审核 审核 成本费用核算制度 制度名称 成本费用核算制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第 1 章 总则 第 1 条 目的 1．规范企业成本费用核算工作，保证成本信息真实、完整。 2．加强企业成本管理，降低成本费用，提高企业经济效益。 第 2 条 成本费用核算依据 1．国家《企业会计准则》、《公司内部会计制度》。 2．有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件。 3．企业内部的经营特点以及经营的内外部环境的要求。 第 3 条 成本费用的核算应当遵循下列要求。 1．成本费用应当分期核算。 2．成本费用的核算方法应当前后一致。 3．成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息。 4．成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则制度的规定。 5．一定期间的成本费用与相应的收入应当配比。 6．成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。 7．成本费用核算应与客观经济事项相一致， 以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本。 第 4 条 合理确定消耗定额 进行成本费用核算的前提就是制定企业各项消耗定额，具。