医院内部控制制度的建设

医院内部控制制度的建设内容摘要：

二，医疗设备的不当使用和不规范保管。 为了保证医疗设备的安全性和完整性，医院应当对医疗设备进行监督控制，限制非相关人员接近和使用医疗设备。 对医疗设别进行定期检查和不定期抽查，并且要同时有会计和审计部门人员的参与，以保证清查结果的真实性 ，对发现的医疗设备毁损问题，应及时查明原因，并追究相关人员的责任，做出相应惩处；完善固定资产卡片管理，对医疗设备折旧和处置情况进行详细记录，加强对设备的维护检查，及时更新设备。 但是目前有很多医院的内部控制对于医疗设备的使用和管理，还缺乏有效的控制程序，没有形成定期清查盘点制度，清查期限、清查程序不明确，使得医院的医疗设备、器械等存在较高的风险。 (2) 有关诊疗费的问题。 医院在给患者提供治疗服务的过程中涉及到的另一个问题就收费问题。 医院的收费问题不仅仅是涉及到财务部的人员，还有门诊收费人员和住院结 算人员等，比较容易出现乱收费和私自收费等行为等。 再加上这些收入大部分是现金交易，又为有些职业道德不高的医务人员的贪污行为提供了很好的机会。 例如不按照规定收回或者不及时收回医疗费，导致贪污挪用；不按规定收费，导致乱收费现象；在收费过程中，故意不列账或者少列账，私设小金库；收支不分，使现金使用失去控制等。 （ 1）药品采购中的不规范行为。 在医院药品物资的采购过程中和医疗物资的采购过程相似。 涉及到了请购、请购申请、计划、计划审批、询价、确定供应商、签订采购合同、合同审计、采购、验收、入库 、仓库管理、付款审批、付款 15个岗位。 以上职位中，请购和审批、询价和确定供应商、合同签订和合同审批、确定供应商和采购、采购和验收、仓库保管和会计记录、付款审核与付款等是不相容职务，应该由不同的人担任。 并且这些人还应该分到各个部门，以防止在同一个部门中出现以人说了算的情况的发生，并起到部门之间相互制约的作用。 但是目前有相当一部分的医院计划、询价、确定供应商、采购、验收、仓库管理等都是根据采购物品的类别，由不同的部门自己完成的。 例如，卫生材料归设备管理部门、其他材料归总务部、药品归药剂科等，这些岗位都是在一 个部门的内部，有些医院这些职位会由不同的人员来担任，在部门的内部起到一定的控制作用。 也有些医院会将这些不相容的职位由同一个人来担任，根本就起不到内部控制的作用，但不管不相容职位是否有同一个人担任，但是目前的现象是，这项业务最终还是由部门的负责人来控制，因此这样的设置是不符合内部控制的要求的，存在着比较大的问题。 （ 2）药品定价中的不规范行为。 对于药品价格问题，国家已经下大了很多政策，药价也基本已经有了统一的标准，但是在实际操作中，还是存在问题。 一方面，随着医学技术的不断进展，医院新业务新技术不断不开，医院 所需的药品种类也不断增多，医用使用的药品种类也随之增加，而政府不能做到对所有的药品定价，所以医院除了使用政府统一定价的药品以外，还会使用一些可以执行浮动政策的药品，一些药品的价格甚至出现了 “每天一个价 ”、 “一人一个价 ”的混乱现象。 另一方面，由于医院的部分特殊药品告高质耗 材，品名、规格、型号繁多，价表管理比价繁琐，部分医院为了方便，把药品价格的管理权限下放，这也为个别人员获利提供了机会。 （ 3）药品保管中存在的问题。 医院的药品保存条件比较严格，医院应严格控制药品的保管、领用、发出和发出、盘点等制度， 为医院正常经营提供良好的物质保证。 但对于药品的管理，目前许多医院也缺乏有效的控制程序，没有形成定期清查盘点制度，清查期限、清查程序不明确，使得医院资产存在较高的流失风险。 再加上医院的药品收发频繁、种类繁多、存放地点分散，因此很容易出现损坏、变质、短缺和被盗等问题。 在实际的工作中，经常出现 账实不符、此多彼少这些问题。 三、医院内部控制制度的建设和完善 （ 1）加强对医疗设备的预算控制。 医院应该根据医疗设备的使用情况、医院发展目标等因素拟定医疗设备、器械的投资项目。 对投资项目的可行性进行研究、分析、编制投资预算，并按规定程序进行审批，从而确保投资决策科学合理。 对于特别大型的医疗设备的投资项目，可组织独立的第三方进行可行性研究和评价，并由医院进行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重的损失。 医院对于在预算内的医疗设备投资项目，有关部门和应该严格 按照预算执行进度办理有关手续；对于超预算或者在预算外的投资项目，应该由医疗设备的相关部门提出申请，进行审批后再办理相关手续。 （ 2）加强对医疗设备的采购控制。 其一，加强岗位分工控制。 医院应当建立医疗设备采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 不能由同一部门或者个人办理采购和付款的全过程。 具体为请购和审批、。