小企业会计制度ppt100-财务会计(编辑修改稿)

小企业会计制度ppt100-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

后年度自被投资单位分得的现金股利和利润不再区分投资成本的收回和投资收益两部分，原则上均作为取得当期的投资收益 • 对长期股权投资 不要求计提减值准备 38 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （二）长期资产 例：甲企业于 20xx年取得对乙企业的长期股权 投资，成本为 150万元，乙企业于当年度宣告分 派利润，甲企业分得 2万元。 其会计处理为： 借：长期股权投资 150 贷：银行存款 150 借：应收股息（或银行存款） 2 贷：长期股权投资 2 39 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （二）长期资产 • 成本法核算的投资与税法规定基本相同，除取得成本中包括的应收股息以外 • 权益法核算的股权投资： 确认收益时点不同 计入应纳税所得额的金额不同 40 小企业会计制度 企业的股权投资所得 ,是被投资方的税后分配。 凡投资方适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。 如果投资方与被投资方法定所得税税率相等，而被投资方因享受定期减、免税的优惠，被投资方实际使用的所得税税率低于投资方，投资方从被投资方分回的税后投资收益，不用补交企业所得税。 41 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （二）长期资产 • 投资成本为 实际支付的价款扣除支付的税金和手续费 • 其中购买过程中支付的 税金和手续费 直接作为当期 财务费用 处理 • 债券的溢价或折价在存续期间内按 直线法 摊销 42 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （二）长期资产 • 使用年限超过一年、单位价值较高 • 提取折旧的范围（包括未使用、不需用的固定资产） • 折旧方法、预计可使用年限由企业根据资产的使用情况等确定 43 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （二）长期资产 • 融资租入固定资产入账价值的确定（租赁合同或协议约定的价款 +运输费、途中保险费等）与税法规定相同 • 自行建造固定资产成本 — 包括建造过程中发生的必要支出（借款费用） 44 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （二）长期资产 • 其中可予资本化的借款费用包括在资本化起止时点所规定的期间内，专门借款相关的所有借款费用 起点：借款费用发生、资产支出发生、 购建活动开始 之前－资本化 终点：达到预定可使用状态 之后－费用化 45 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （二）长期资产 • 固定资产后续支出（资本化条件） • 装修费用和经营租入固定资产的改良支出 • 期末计价 — 按取得成本扣除已计提的折旧额计价 • 大修理支出 — 过渡期间规定 46 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （二）长期资产 与税法规定差异： • 固定资产的界定（使用期限一年以上，单位价值 20xx元以上） • 折旧范围、折旧方法和预计可使用年限的选择（税法一般明确规定折旧年限，除经批准外采用直线法计提折旧） 47 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （二）长期资产 • 自行开发支出 — 费用化 • 土地使用权 • 摊销年限 — 自行预计（考虑合同年限和法律年限） • 出租无形资产（其他业务收入、其他业务支出） • 期末计价 — 摊余价值 48 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （二）长期资产 • 自行开发支出 — 税法规定可资本化 • 摊销年限（不低于 10年 VS不超过 10年） 49 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （二）长期资产 • 核算内容减少 — 包括筹建期间发生的费用及其他摊销期限在一年以上的费用，不再包括发生的大修理费用的摊销 • 原已计入的固定资产大修理费用继续摊销 50 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （二）长期资产 6. 在建工程、工程物资 • 在建工程 仅核算有关工程发生的实际成本 • 为工程使用购入的材料、设备等在 工程物资科目核算 51 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （三）流动负债 • 全额入账 • 确实无法支付的应付账款及被其他单位承担的应付款项 — 资本公积（个人独资、合伙企业另有规定） • 与税法的差别 (税法规定确实无法支付的部分计入应纳税所得额 ) 52 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （三）流动负债 • 核算小企业经董事会或类似机构批准分配的利润 (含现金股利 ) • 实际批准分配时进行账务处理 借：利润分配 — 应付利润 贷：应付利润 53 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （三）流动负债 • 对于因多计等原因退回的营业税、消费税、所得税等，实际收到时，冲减收到当期的费用科目，如 主营业务税金及附加、所得税 等 • 收到的增值税返还款，作为 营业外收入 54 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （三）流动负债 • 年度中间核算接受捐赠资产的价值 • 期末计算出应交纳的所得税以后，在扣除所得税以后的部分转入资本公积，个人独资、合伙企业除外 55 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （三）流动负债 例：某企业 20xx年 2月接受捐赠一项固定资产， 对方提供的凭据标明的金额为 60万元。 20xx年 该企业正常生产经营活动实现净利润 180万元。 借：固定资产 60 贷：待转资产价值 — 接受捐赠非现金资产准备 60 56 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （三）流动负债 假定该企业适用的所得税税率为 33%，则年底 计算交纳所得税时： 借：待转资产价值 60 贷：应交税金 — 应交所得税 资本公积 57 小企业会计制度 二、小企业制度主要核算规定 （三）流动负债 • 核算内容进一步减少 ,包括预提的短期借款利息等 • 不再包括预提的固定资。