财经法规与会计职业道德知识重点总结

财经法规与会计职业道德知识重点总结内容摘要：

3000～ 5 万 元）。 （ 3）给予 行政处分 （针对 国家工作人员 ）。 （ 4） 吊销会计从业资格证书 （针对 会计人员 ） 隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料 授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料 （ 1）依法追究刑事责任（情节严重的）。 （ 2）罚款（ 5000～ 5 万 元）。 （ 3）给予行政 处分（针对国家工作人员）。 单位负责人对会计人员实行打击报复 ，依法追究刑事责任（ 3 年以下 有期徒刑或拘役）。 ，给予行政处分。 补救措施：对受打击报复的会计人员，应恢复其 名誉 和原有 职务、级别。 （陷阱：财经法规与会计职业道德 第 22 页 共 65 页 恢复从业资格，恢复职称） 第二章 支付结算法律制度 第一节 支付结算概述 概念（注意多选、判断） 支付结算是指 单位、个人 在社会经济活动中使用 现金、票据、信用卡和结算凭证 进行 货币给付 及其 资金清算 的行为。 办理支付结算主体 银行（包括银行、城市信用合作社、农村信用合 作社） 、 单位 和个人。 单位包括个体工商户。 特征（多选、判断） （ 1）支付结算必须通过 中国人民银行 批准的金融机构进行。 未经中国人民银行批准的非金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 （ 2）支付结算是一种 要式行为。 （ 3）支付结算的发生取决于 委托人的意志。 （ 4）支付结算实行 统一管理和分级管理相结合 的管理体制（ 5）支付结算必须依法进行。 基本原则（多选） （ 1） 恪守信用、履约付款。 （ 2） 谁的钱进谁的账、由谁支配。 （ 3） 银行不垫款。 主要支付工具多选 汇票、本票、支票 （票据方式） 信用卡、汇兑 、托收承付、委托收款 （非票据方式）等 财经法规与会计职业道德 第 23 页 共 65 页 办理支付结算的基本要求（注意多选） （ 1）必须使用 中国人民银行统一规定 的票据和结算凭证。 （ 2）应当按照规定 开立、使用账户。 （ 3）票据和结算凭证上的 签章和其他记载事项应当真实 ，不得伪造、变造。 （ 4）票据和结算凭证的填写应当规范。 名称 —— 全称或规范化简称 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。 票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效 ；更改的结算凭证，银行不予受理。 对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人 可以更改，更改时应当由原记载人在更改处 签章证明。 填写票据和结算凭证的基本要求（多选） （ 1）中文大写金额数字应用 正楷或行书 填写，不得自造简化字如果金额数字书写中使用 繁体字 也应受理。 （ 2）中文大写金额到 “ 元 ” 为止的， “ 元 ” 后面 应加 “ 整（正） ” ；到 “ 角 ” 的， “ 角 ” 后面 可以不写 “ 整（正） ” ；到“ 分 ” 的， “ 分 ” 后面 不写 “ 整（正） ”。 （ 3）中文大写金额前应标明 “ 人民币 ” 字样。 大写金额和 “ 人民币 ” 字样间 不能留有空白。 （ 4） 小写金额中有 “0” 时的大写金额写法要掌握。 小写金额前应加人民币符号 “ ￥ ”。 （汉语规律，数字构成，防止财经法规与会计职业道德 第 24 页 共 65 页 涂改）（ 5） 票据的出票日期 必须使用 中文大写。 月为壹、贰、壹拾 ， 日为壹拾、贰拾、叁拾 的，应在前面加 “ 零 ” ； 日为拾壹至拾玖 的，应在前面加 “ 壹 ”。 （ 6）票据出票日期使用 小写 填写的， 银行不予受理。 大写日期未按要求规范填写的 ，银行可予受理；但由此造成损失的，由 出票人自行承担。 第二节 现金管理 开户银行使用现金的范围（多选） （ 1） 职工 工资、津贴；（ 2） 个人 劳务报酬；（ 3）根据国家规定颁发给 个人 的科学技术、文化技术、 体育等各项奖金；（ 4）各种劳保福利以及国家规定的对 个人 的其他支出；（ 5）向 个人 收购农副产品和其他物资的价款；（ 6） 出差人员 必须随身携带的差旅费；（ 7）结算起点以下的零星支出； 结算起点： 1000元 （ 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 在上述列出的 8 项中，除（ 5）（ 6）项外，开户单位支付给个人的款项中，超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。 确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。 现金使用限额 3～ 5 天 ≤15 天 现金收支的基本要求（多选、判断） （ 1）各单位实行收支两条线， 不准 “ 坐支 ” 现金 （ 2）开户单位 现金收入 应当与 当日送存银行 ；当日送存确有困难的，由 开户银行确定送存时间。 提取现金，应当写明用途， 由本单位财会部门负责人签字盖章 ，经开户银行审核后，予以支付现金。 （ 3） 各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付，不得以现金支付。 财经法规与会计职业道德 第 25 页 共 65 页 国家专控商品的销售单位不得收取现金。 （ 4）现金管理八不准 （ 5）实行大额现金支付登记备案制度。 开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明 “ 现金 ” 字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。 建立健全现金核算与内部控 钱账分管 现金开 支审批制度 日清月结制度 现金清查制度 现金保管制度 第三节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念、分类、管理原则 概念 银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的 人民币活期 存款账户。 分类 多选 按用 途分 基本存款账户 基本存款账户在四类账户中处于统御地位。 开立基本存款账户的存款人，开立、变更或撤销其他三类账户，必须凭基本存款开户登记证办理相关手续，并在基本存款账户开户登记证上进行登记。 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 按存款 单位银行结 （ 1） 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名财经法规与会计职业道德 第 26 页 共 65 页 人分 算账户 开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 （ 2）存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。 （ 3） 邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。 个人银行结算账户 银行结算账户管理基本原则 （ 1） 一个基本账户 原则。 （单、判）（ 2） 自主选择银行开立银行结算账户 原则。 除国家法律法规另有规定外 ，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 （ 3） 守法合规 原则。 （ 4） 存款信息保密 原则。 除国家法律法规另有规定外 ，银行有权拒绝任何单位和个人查询单位银行结算账户和个人银行结算账户。 二、银行结算账户的开立、变更和撤销 开立 核准制度 ：存款人开立 基本存款账户、临时存款账户（注册验资临时存款账户除外） 和 预算单位专用存款账户 实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发 开户登记证。 （多选、判断） 银行应建立 存款人预留签章卡片 ，并留存归档。 财经法规与会计职业道德 第 27 页 共 65 页 变更 （ 1）存款人 更改名称，但不改变开户银行及账号 的，应于 5 个工作日内向开户银行提出银行结算账户的 变更申请 ，并出具有关部门的证明文件。 （ 2）单位的 法 定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于 5 个工作日内书面通知 开户银行并提供有关证明。 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于 2 个工作日内向中国人民银行报告。 撤销 存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（多选） （ 1） 被撤并、解散、宣告破产或关闭的 ；（ 2） 注销、被吊销营业执照的 ； （ 3） 因迁址需要变更开户银行的 ；（与变更区分）（ 4） 其他原因需要撤销银行结算账户的。 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。 开户银行对已开户但 一年内 未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知 30日内 办理销户手续， 逾期视同自愿销户 ，未划转款项列入久悬未取专户管理（单选） 三、各类银行账户 基本存款账户（单） 使用范围 基本存款账户是存款人的 主办账户。 存款人 日常经营活动的资金收付 及其 工资、奖金和现金的支取 开户要求 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立 一个基本存款账户。 开立 申请 —— 审查 —— 报送中国人民银行 核准（ 2 个工作日内） 财经法规与会计职业道德 第 28 页 共 65 页 程序 一般存款账户（多） 概念 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在 基本存款账户开户银行 以外的银行营业机构开立 的银行结算账户。 使用范围 一般存款账户用于办理存款人 借款转存 、 借款归还 和 其他结算的资金收付。 一般存款账户 可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 开立一般存款账户 没有数量限制。 开户要求 开立基本存款账户规定的证明文件， 基本存款账户开户登记 和： （ 1）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同（ 2）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。 开立程序 无需中国人民银行核准 专用存款账户（多） 概念 存款人对其 特定用途资金 进行 专项管理和使用 而开立的银行结算账户。 使用范 围 基本建设资金， 更新改造资金，财政预算外资金， 粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金， 期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金， 单位银行卡备用金， 住房基金，社会保障基金， 收入汇缴资金，业务支出资金 ，党、团、工会设在单位的组织机构经费等专项管理和使用的资金 开户 开立专用存款账户的程序【注意】实行核准制，要有中国人民财经法规与会计职业道德 第 29 页 共 65 页 要求 银行当地分支行核发的开户许可证。 临时存款账户（单） 概念 存款人因 临时需要 并在 规定期限内使用 而开立的银行结算账户。 使用范围 临时存款账户有效期最长 不得超过 2 年。 注册验资 的临时存款账户在 验资期间只收不付。 个人银行结算账户 使用范围 个人银行结算账户用于办理个人 转账收付 和 现金支取 业务。 储蓄账户 仅 限于办理现金存取 ， 不得办理转账结算 业务。 使用中应注意问题 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项 每笔超过 5 万元 的，应向其开户银行提供各类付款凭证。 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项 应纳税的 ，税收代扣单位付款时应向其开户银行 提供完税证明。 四、银行结算账户的管理及罚则 （一）银行结算账户的管理（单选，分清央行 和商行） 中国人民银行的管理 中国人民银行 是银行结算账户的监督管理部门。 中国人民银行负责对银行结算账户的 开立、使用、变更、撤销进行监督检查。 中国人民银行负责 基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证 的管理。 开户银行的管理 银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理。 银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理。 财经法规与会计职业道德 第 30 页 共 65 页 银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户 撤销后 10年。 银行应对已开立的单位银行结算账户实行 年检 制度。 存款人的管理 存款人应加 强对 预留银行印鉴 的管理。 存款人应妥善保管其 密码。 （二）违反账户管理制度的处罚（单选） 违法单位 违法事项 处罚金额 个人 1000元 企业 变更 1000元 伪造变造，开立撤销 1 万元以上 3 万元以下 其他 5 千元以上 3 万元以下 银行 开立违规 5 万元以上 30万元以下的罚款 使用违规（ 6 条） 5000元以上 3 万元以下的罚款 第四节 票据结算方式 一、票据的概述 种类 我国票据包括 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。 当事人 （多选） 基本当事人：出票人、 付款人、收款人 非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人 除基本当事人外，非基本当事人是否存在，。