培训讲义经济合同涉税分析与节税处理(编辑修改稿)

培训讲义经济合同涉税分析与节税处理(编辑修改稿)内容摘要：

香港境内个人劳务合同 筹划 • 【 例 】 香港人士 A先生在港为大陆境内企业提供国际贸易代理，取得境内贸易公司支付的佣金 5000美元。 • 问： 对支付给境外个人中间商的佣金是否征收营业税和个人所得税。 • 解析 —— • 营业税征收的地域范围： • 在中国境内 提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产行为。 • 主要包括以下几个方面： ● （一） • （二）在境内载运旅客或货物出境； • （三）在境内组织旅客出境旅游； • （四）所转让的无形资产在境内使用； • （五）所销售的不动产在境内； • （六）境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提 供的保险除外； • （七）境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。 • （ 《 营业税暂行条例实施细则 》 第七条） 个人所得税纳税人和征税范围 • 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的应税所得，均应按规定缴纳个人所得税； 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人， 从中国境内取得的所得 ， 具体是指 —— 中国公民个人和个体工商户； 在境内居住满一年的外籍个人； 在中国境内 无住所又不居住或者居住不满一年但有来源于中国境内所得的 外籍个人。 来源于中国境内的所得 包括 ——（不论支付地点） • 【 例 2Ｃ 2】 某跨国公司 《 IT运行、维护和咨询服务协议 》 • １、德国爱科公司与全球子公司之间签订有 《 IT运行、维护和咨询服务协议 》 ，在德国为其全球子公司提供 信息系统和相关软件的运行、维护和咨询服务。 • ２、德国爱科公司负责 在境内、外 统一安排技术人员提供服务，垫付相关费用，然后向用户收取： • Ａ、服务费 • Ｂ、代垫的软件费。 • 问： 该跨国合同涉及哪些中国税项。 税务处理 服务费 • 软件费 PART 3 经济合同税务筹划策略方法、素质要求与操作误区 • 一、经济合同税务筹划基本策略、方法与素质要求 • 二、经济合同税务筹划操作误区 一、经济合同税务筹划策略、方法与素质要求 • 基本策略 方法 素质要求 二、经济合同税务筹划操作误区 • 误区 1： “阴阳合同” • 误区 2： 管理冲突 • 以某司ＣＬ管理规定与相关筹划合同设计冲突为例 PART 4 日常购销合同涉税分析与节税处理 【 例 4Ａ 】 混合销售业务涉税分析与节税处理 【 例 4Ｂ 】 价外费用涉税分析与节税处理 【 例 4Ｃ 】 结算方式涉税分析与节税处理 【 例 4Ｄ 】 特殊购销方式涉税分析与节税处理 【 例 4Ｅ 】 让利促销返利业务涉税分析与节税处理 【 例 4Ｆ 】 补货业务涉税分析与节税处理 • 【 例 4Ａ 】 结算模式如何选择 ——混合销售业务节税基本思路 • B市电信局 办公室 向 W公司采购的那只巨型庆典风筝不含税收入 100万元，销售毛利 25万元。 • W公司采用送货制并委托 Y公司送货，与电信局一票制结算。 • 问： • 运输费用开进销售发票， W公司是否多交税。 • 混合销售业务征税规则 • 税收规则 • 一项销售行为 既涉及营业税应税劳务，又涉及增值税货物销售 • ＝ 混合销售行为。 • • 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及 个体经营者，从事货物的生产、批发 或 零售为主 ，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及 个体经营者 ，发生混合销售行为，视为销售货物，征收增值税； • 其他单位和个人 的混合销售行为视同销售非应税劳务，不征收增值税。 • • 结论 节税思路： • 筹划对比 • 合同处理 • 实战提示 • 【 例 4Ｂ 】 售后代租业务如何处理 ——价外费用节税处理基本思路 • 为了进一步做大市场， W公司在北京、上海、广州等地建立了独立核算的销售分公司，主营总公司风筝租赁； 分公司除了自营总公司产品租赁业务外，还代为保管、出租客户从总公司购买的大型风筝，并收取适当的代理服务费用。 • 问 ： 价外费用如何征税。 • 代理服务费用 是否总公司价外费用。 • 该业务模式蕴含何种节税空间。 • 如何进行合同处理。 价外费用征税规则 • 增值税价外费用 • 价外费用，是指价外 向购买方收取 的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金 (延期付款利息 )、包装费、 包装物租金 、储备费、优质费、运输装卸费、 代收款项 、代垫款项 及其他各种性质的价外收费。 • （代垫运费除外） • 凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 • 本例研判 节税启示 合同处理 • 【 例 4Ｃ 】 结算方式涉税分析与节税处理 • W公司如果和购货方在签订购销合时约定，卖方在取得采购方的货款时，再开具销售发票提税。 • 问： • 约定是否有效。 • 对于跨区移送／发出的产品，是否无论有没有收到货款和 • 开具发票，都应“视同销售”处理呢。 【 例 4Ｃ 】 结算方式涉税分析与节税处理 ——关于增值税纳税义务发生时间的理解与运用 《 增暂例 》 第十九条 • １、销售货物或者应税劳务，为收讫销售款 或者取得索取销售款凭据的当天。 • ２、进口货物，为报关进口的当天。 •。