房地产开发与经营业纳税评估标准手册

房地产开发与经营业纳税评估标准手册内容摘要：

重点检查科目重点。 检查交易事项。 （七）评估流程图（如图所示）： 15 “假设法”在房地产业纳税评估 工作中的应用流程图 销售不动产收入 提供劳务收入 年度纳税情况 2 房产原值 假设 个人收入数及税率、人次 重大事项变更 资产负债表 销售不动产收入 财务报表 现金流量表 提供劳务收入 涉税疑点 利润表 房产原值 重点检查科目 报表附注 信息 假设 “涉税疑点” 财务制度 个人收入情况 重点检查交易事项 内部控制制度 工资制度 重大事项变更 销售制度 公众媒介 假设交易事项疑点 评估指标 假设科目疑点 纵向对比、分析 提取有效信息 证明 指标分析 完成《纳税评估意 见书》 16 第二节 SPSS 应用法 SPSS 应用法即是通过 SPSS 软件从税务综合服务管理信息系统和共享职能部门取得数据、资 料，用评估指标进行处理，筛选出有涉税疑点的纳税人的评估方法。 一、环境适用 （一）基础资料较充分 政府职能部门之间数据、资料初步实现共享，比如评估人员可以通过已实现共享的计委、规委、房管局等单位及时取得纳税人的项目立项、项目进展、项目销售等必须的情况。 较多纳税人实现网上申报。 （二）系统功能未完善 税务综合服务管理信息系统收集了大量的数据，但数据处理系统有待于进一步开发、利用。 这种环境下，纳税评估较简化、效率较高，约谈和评估工作分工较为清晰。 17 二、具体应用 （一）评估工作 专职评估人员利用新系统中评估模块，选择评估指标对纳税情况和财务报表数据分析。 专职评估人员利用 SPSS 软件，结合评估指标分析结果，收集“房地产信息网站”提供的详细销售情况对比分析。 专职评估人员通过外网收集相关资料。 制作评估意见书： ⑴ 企业基本情况 ① 企业概况：注册时间、注册地址、注册资金、法人代表、联系电话。 ② 企业经营情况：项目名称、项目地址、项目取得方式、项目用途、开工时间、销售方式、销售时间 、总建筑面积、已销售面积、销售均价、配套设施、出租起始时间。 ⑵ 假设涉税科目 ⑶ 假设涉税事项 审批评估工作： ⑴ 由评估主管部门按照评估规程，逐项对比。 ⑵ 转入约谈部门或退回评估部门。 （二）约谈工作 根据评估意见书进行预案： ⑴ 制作约谈通知书。 ⑵ 准备提供资料清单。 18 ⑶ 准备约谈内 容。 约谈： ⑴ 通过约谈核实评估意见书中假设会计科目、假设事项。 ⑵ 核实一些房地产开发与经营业通过指标不能反映的涉税事项。 ⑶ 宣传税法。 ⑷ 核实纳税人填写的纳税情况报告表。 约谈处理： ⑴ 排除假设案件、入库案件： ① 案件报告。 ② 案件审批。 ③ 案件 归档。 ⑵ 不能排除假设案件： ① 制作案源评估意见书。 ② 交业务部门审批下发检查。 （三）评估流程图 （如图所示）： 19 “ SPSS 应用法”在房地产业纳税评估工作中的应用流程图 纳税情况 评估模块 综合服务管理信息系统 财务报表 SPSS 企业基本情况 房地产信息网 销售信息 评估意见书 评估环节 假设涉税科目 公众网 项目信息 假设涉税事项 审 批 审批 案卷归档 案件报告书 约谈处理 约谈 约谈预案 约谈申请 审批 约谈环节 案源评估意见书 转入检查 21 第三节 系统预警法 系统预警法即通过税务综合服务管理信息系统内建立的评估 预警模块对 每期纳税人提供的纳税情况 、财务报表，以及政府间共享信息，按照系统自有的程序（评估指标）进行处理，自动筛选出假设涉税疑点的纳税人以及对应的交易事项、会计科目的评估方法。 一、环境适用 （一）基础资料较充分 政府职能部门之间数据、资料实现共享，比如评估预警模块可以在一定的时点自动从已实现共享的计委、规委、房管局等单位取得纳税人的项目立项、项目进展、项目销售等必须的情况。 纳税人实现网上申报。 （二）系统功能较完善 税务综合服务管理信息系统收集了大量的数据，同时通过评估预警模块自动处理数据，按一定要求筛选出纳税人。 这种环境下，纳税评估得到简化、效率得到优化，约谈和评估工作分工清晰。 22 二、具体应用 （一）评估工作 评估预警系统自动通过评估指标生成有假设疑点企业及其相关假设。 专职评估人员通过外网收集相关资料。 制作评估意见书： ⑴ 企业基本情况 ① 企业概况：注册时间、注册地址、注册资金、法人代表、联系电话。 ② 企业经营情况：项目名称、项目地址、项目取得方式、项目用途、开工时间、销售方式、销售时间、总建筑面积、已 销售面积、销售均价、配套设施、出租起始时间。 ⑵ 假设涉税科目 ⑶ 假设涉税事项 审批评估工作： ⑴ 由评估主管部门按照评估规程，逐项对比。 ⑵ 转入约谈部门或退回评估部门。 （二）约谈工作 根据评估意见书进行预案： ⑴ 制作约谈通知书。 ⑵ 准备提供资料清单。 ⑶ 准备约谈内容。 约谈： ⑴ 通过约谈核实评估意见书中假设会计科目、假设事项。 23 ⑵ 核实一些房地产开发与经营业通过指标不能反映的涉税事项。 ⑶ 宣传税法。 ⑷ 核实纳税人填写的纳税情况报告表。 约谈处理： ⑴ 排除假设案件、入库案件： ① 案件报告。 ② 案件审批。 ③ 案件归档。 ⑵ 不能排除假设案件： ① 制作案源评估意见书。 ② 交业务部门审批下发检查。 （三）评估流程图 （如图所示） 21 “系统预警法”在房地产业纳税评估工作中的应用流程图 网上申报 企业基本情况 税务综合服务管理信息系统 评估预警模块 评估意见书 评估环节 假设涉税科目 政府共享 假设涉税事项 审 批 审批 案卷归档 案件报告书 约谈处理 约谈 约谈预案 约谈申请 审批 约谈环节 案源评估意见书 转入检查 25 第三章 评估指标 本章从会计制度与税收政策存在的差异和税务稽查中发。