内审掊训-如何提高审计质素(编辑修改稿)

内审掊训-如何提高审计质素(编辑修改稿)内容摘要：

抽查原材料投入部份 , 是否有相對領料單 (或是一筆過領料 , 然後從車間存貨中使用原料 ), 如何計算原材料 –要注意 :按實際成本或是配方成本計算原材料的部份 ? –原材料運費 符合性測試 成本 • 程序 –直接工資計算 , 有否工作時間記錄表(Time Sheet)? –在本集團中暫不適用 –費用分攤 :看是否合理 , 年中有否轉變分攤方法 , 打進制造費用的基準是否合理 , 庫存餘額會否不斷增加 –在本集團中暫不適用 實質性測試 成本 • 程序 –從財務資料中計算月損耗率 –比對往年同期數據 (及同年波幅 ) –查問損耗原因 • 按現時各廠所提供的資料 , 基本較難找出損耗大的原因 –為甚麼 ??? 符合性測試 工資 • 主要程序 –了解流程 –穿行測試 –抽查一定數目月份 , 查看是否有按流程審批 –審查流程中是否有較薄弱的環節 (如是否有機會存在虛假員工 ) 實質性測試 工資 • 主要審計程序 –工資明細表與總帳相符 –抽查工資變動是否有審批 –加班費計算是否準確 , 是否有獨立驗証 – 從工資明細表抽查員工姓名 , 工資合同 , 人事記錄 , 出勤卡 , 審批 , 員工簽收等 審查合同 • 要點 –合同登記冊 –檢查所有合同 , 察看簽署者是否獲授權 , 有否超權審批 –合同的條件是否不合理 , 或對公司不利 , 是否會造成或然負債和損失 –抽查部份收 , 付款 , 查看是否按合同執行 信貸資料檔案 • 檢查所有賒帳客戶 , 看是否有客戶資料檔案 • 從資料檔案查看是否有相關的文件 (要符合 FP205要求 ) • 從審計期內抽查三個不同月份的應收帳(附帳齡分析 ), 看是否有超信貸 , 超數期 • 如有 , 則看是否有超審批出貨情況 資產負債表項目 • 符合性測試 ? 實質性測試 ? –實質性測試 • 在準備工作已查証帳帳相符 , 故此可從資產負債表中查起 • 察看資產負債表中異常項目 , 如待攤費用 ,遞延費用 , 在途款 , 在建工程等等 • 從週期計算是否有異常波動 • 從往年的資產負債項目察看是否有異常增加 /減少 資產負債表項目 • 固定資產 –固定資產明細 (附累計折舊 )與總帳相符 –檢查折舊計算的準確性 –抽查當年 (審計期內 )的固定資產採購 , 是否有文件支持 , 是否有適當審批 –實地觀察 /盤點固定資產 –檢查產權証 (房地產 , 車輛 ) –如有報廢 , 是否有審批及查核報廢過程 –是否有其他收入 ? 資產負債表項目 • 在建工程 –總帳付款有否憑証 ? –審批 ? –是否按合同 ? –實地觀察 ? –有否將費用記在工程項目上 ? 資產負債表項目 • 投資項目 –有否可行性報告 ? –是否按原計劃進行 ? –投資項目的財務資料以決定是否需要撇帳 –是否帶來經濟效益 –是否需要實地觀察 資產負債表項目 • 貨幣資金 –了解內控制度 (在前面支 , 付款已談 ) –列出所有銀行戶口 (號碼 , 用途 , 簽署人 , 支票 , 密碼保管人 )及餘額 , 核對資產負債表 –附上銀行調節表 , 檢查者 –支票發出未過帳等項目最終。