公司清产核资审计实施方案

公司清产核资审计实施方案内容摘要：

账进行损溢认定，对清出的问题和估价的结果按规定进行必要的账务处理，以 确定 各项资产价值总额和净资产的真实状况。 五、清产核资工作方法与步骤 （一）清产核资的方法。 采取单位自查与 我所 提供相关服务相结合的方式进行。 由 贵单位各 部门负责组织对本 部门的资产进行登记造册，由清产核实小组和中介机构进行核实；由 中介机构负责提供清 产核资专项 清产核资报告。 （二）清产核资基准日。 年 月 日 （三）清产核资步骤 由贵委员会下达清产核资的文件 由贵委员会成立清产核资领导小组 由贵委员会开展清产核资动员大会，要求各部门主动、积极的配合、协调清产核资小组和中介机构清产核资工作，保障清产核资工作的顺利完成。 由清产核资小组和我所清产核工作人员一同贵单位 的流动资产、固定资产、对外投资、无形资产 、专项工程支出 及负债进行实地盘点、清查、登记、核对。 由贵委员会对本次清产 核资中清查出的资产盘盈、盘亏、财产 损失和资金挂账损失进行 内部鉴定，由我所出具 经济鉴证， 并 出具清产核资专项审计报告 六、清产核资工作 时间安排 第一时间段，从 至 日， 我所人员协同贵委员会的清产核资工作人员对贵委员会的资产、负债进行登记造册，管理管理部门提供资产权证复印件。 第二时间段，从 至 日， 我所清产核资审计小组人员与贵委员会清产核资工作人员对清产核资登记固定资产、无形资产、材料进行盘点核实，并与权证进行核对；对现金进行盘点、对银行存款进行函证、对债权债务进行查实、函证，落实债权债务。 第三时间段， 从 至 日 ，由我所清产核资小组人员就本次清产核资发现的问题进行沟通。 第三时间段，从 至 日， 对贵委会清产核实查实的 清查出的资产盘盈、盘亏、财产损失和资金挂账损失进行 内部鉴定，由我所出具 经济鉴证。 第四个时间段，从 至 日，由 我所项目负责人草拟清产核实专项审计报告。 第五个时间段， 从 至 日 ，与我所清产核资审计小组负责人与贵委员会对本次草拟的报告进行沟通。 第六个时间段， 从 至 日 ，提供清产核资专项审计报告。 ***事务所有限公司 日期： 公司清产核资审计实施方案 第一章 资产损失取证明细表 一、 货币资金损失 损失类别 损失证据 备注 （ 1）现金短缺 1）现金保管人确认的现金盘点表； 包括倒推至基准日的记录 2）现金保管人对于短款的说明； 3）公司相关核准文件； 4）公司对于责任人的责任认定及赔偿说明； 5）涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。 （ 2）银行存款 1）银行对账单、余额调节表； 2）无法收回的银行已付、企业未付款项的形成原因、与收款人的债权债务关系的说明； 3）不能收回的款项，比照坏账损失认定要求，进行认定； （ 3）其他货币资金 比照银行存款 二、 坏账损失 损失类别 损失证据 备注 （ 1）债务单位破产终结 1）法院破产终结民事裁定书； （或：清算组清算结果通知） 2）法院宣告破产民事裁定书； 3）法院申报债权通知、申报文件； 4）有关债权形成过程的财务资料或说明； 5）债权清偿回收资金证明。 （ 2）债务单位内部清算注销 1）工商局注销登记证明； 2）申报债权通知或公告（若无，请提供未收到通知、是否追究内部责任的声明） 3） 有关债权形成过程的财务资料或说明； 4）债权清偿回收资金证明。 （ 3）债务单位宣告破产尚未终结 1）法院宣告破产民事裁定书； 2）法院申报债权通知、申报文件； 3）了解到的破产前公司经营情况、资产状况、有无拖欠职工工资等款项；所属行业；获得清偿的可能性及依据；由清算组了解的有关情况，并提供书面说明； 4）清算组提供的初步分配方案； 5）破产前公司最近的财务报表、审计报告； 6）有关债权形成过程的财务资料或说明； 7）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 4）债务单位被吊销登 记 1）工商局吊销登记证明； 2）吊销前公司最近的财务报表、审计报告； 3）主管部门出具的停产证明或其他损失情况的证明； 4）了解到的吊销前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；有无拖欠职工工资等款项；所属行业；有无大量处置实物资产，并提供书面说明； 5）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）； 6）有无担保人的说明及追索情况说明； 7）有关债权形成过程的财务资料或说明； 8）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 5）被政府责令关闭 1）政府部门有关行政决定文 件； 2）关闭前公司最近的财务报表、审计报告； 3）主管部门出具的停产证明或其他损失情况的证明； 4）了解到的关闭前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；有无拖欠职工工资等款项；所属行业；有无大量处置实物资产，并提供书面说明； 5）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）； 6）有无担保人的说明及追索情况说明； 7）有关债权形成过程的财务资料或说明。 8）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 6）债务人失踪、死亡 1）公安机关证明； 2）企业提供内部情况说明 ； 3）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 7）自然灾害等不可抗力 1）企业提供专项说明； 2）有关不可抗力的媒体宣传资料； 3）有关债权形成过程的财务资料或说明； 4）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 8）债务单位无清偿能力被终（中）止执行 1）终（中）止执行的法律文书； 2）企业提供债权形成过程的财务资料、情况说明； （ 9）逾期单笔小额款项、不足以弥补清收成本的 1）企业提供专项说明； 2）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 10）逾期 3 年以上境内欠款 1） 依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）； 2）公司最近 3 年的财务报表、审计报告； 3） 3 年连续停产的证明； 4）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 11）逾期 3 年以上境外欠款 1）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）； 2）境外中介机构证明； 3）驻外使馆或商务机构的证明。 （ 12）逾期 3 年以上协议还款 1）董事会或经理办公会批准文件； 2）上级总公司的核准文件； 3）签定的还款协议； 4）已收回资金的证明。 三、 存货损失 损失类别 损失证 据 备注 （ 1）盘盈、盘亏 1）存货盘点表； 2）保管人提供情况说明； 3）盘盈、盘亏存货价值确定依据资料； 4）企业提供内部责任认定、赔偿说明和核批文件； 5）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 2）报废、毁损 1）企业内部有关部门出具技术鉴定证明； 2）保险公司理赔情况说明； 3）企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；残值情况说明；企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 （ 3）被盗 1）报案纪录；公安机关立案、破案和结案证明； 2）企业提供责任人 的责任认定及赔偿情况说明； 3）保险公司理赔情况说明。 （ 4）削价、折价处理 1）企业专项说明； （ 5）成本高留低转 1）企业专项说明，； 2）中介机构出具鉴证意见书。 四、 待摊费用损失 损失类别 损失证据 备注 （ 1）待摊费用挂账 1）企业专项说明； 2）中介机构出具鉴证意见书。 （ 2）应提未提费用 1）企业专项说明； 2）中介机构出具鉴证意见书。 （ 3）汇兑损失挂账 1）企业专项说明； 2）中介机构出具鉴证意见书。 五、 投资损失 （一）短期投资损失 自己保管的 有价证券的损失，比照现金短缺。 （二）长期股权投资损失 损失类别 损失证据 备注 （ 1）被投资单位破产终结 1）法院破产终结民事裁定书； （或：清算组清算结果通知） 2）法院宣告破产民事裁定书； 3）出资证明、验资报告、营业执照； 4）投资回收资金证明。 （ 2）被投资单位内部清算注销 1）工商局注销登记证明； 2）股东大会决议清算文件； 3）出资证明、验资报告、营业执照； 4）清算审计报告； 5）投资回收资金证明。 （ 3）被投资单位宣告破产尚未终结 1）法院宣告破产民 事裁定书； 2）了解到的破产前公司经营情况、资产状况、有无拖欠职工工资等款项；所属行业；获得清偿的可能性及依据；由当地劳动部门了解的职工安置补偿费用等情况及相关文件；由清算组了解的有关情况，并提供书面说明； 3）清算组提供的初步分配方案； 4）破产前公司最近的财务报表、审计报告； 5）出资证明、验资报告、营业执照； 6）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 4）被投资单位吊销登记 1）工商局吊销登记证明； 2）吊销前公司最近的财务报表、审计报告； 3）主管部门出具的停产证明或 其他损失情况的证明； 4）了解到的吊销前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；所属行业；由当地劳动部门了解的职工安置补偿费用等情况及相关文件；有无大量处置实物资产，并提供书面说明； 5）出资证明、验资报告、营业执照等； 6）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 5）被政府责令关闭 1）政府部门有关行政决定文件； 2）关闭前公司最近的财务报表、审计报告； 3）主管部门出具的停产证明或其他损失情况的证明； 4）在关闭前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；有无拖欠职工工资 、安置费等款项；所属行业；由当地劳动部门了解的职工安置补偿费用等情况及相关文件；有无大量处置实物资产，并提供书面说明； 5）出资证明、验资报告、营业执照等； 6）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 6）小额参股投资项目 1）最近 3 年财务报表、审计报告； 2）有关部门或公司提供连续停业 3 年以上的证明； 3）中介机构出具鉴证意见书。 （ 7）控股企业投资 参见以下 *1 执行 （ 8）股权转让 1）董事会或经理办公会批准文件； 2）上级总公司的核准文件； 3）签定的股权转让协议； 4）已收回资金的证明。 *1 在国有企业资产损失认定工作规则文件中，对于有控制权的投资项目损失认定的情况未予提及，在实际审计过程中，建议可参考国资委统计评价局局长孟建民同志在中央企业清产核资工作培训班上的讲话， 关于清产核资范围 ， 清产核资工作范围与年度财务决算范围不一致的，要将决算范围以外的所属企业包括在清产核资工作范围中，或者在长期投资中进行清理，以长期投资结果进行申报，或者作为特殊问题，单独申报，但无论采取何种形式，都必须在上报的清产核资工作方案中作专项说明。 对于清产核资工作范围与年度 财务决算范围不一致的情况，主要为按 1995 年财政部颁布的《合并会计报表暂行规定》，可以不纳入合并范围的控股企业，如：准备关停并转、已宣告破产等。 对于该部分所属企业，如果已经清算完毕，或虽未清算完毕，但根据目前初步清算结果，能够依据现有文件和破产法规定的清偿顺序等资料通过专业判断，出具经济鉴证意见书后，能够认定为投资损失的，按原制度申请核销；如果只是处于停产状态、经审计后确认为资不抵债的，可考虑按权益法核算，以长期投资账面价值为零为限；若除股权投资外，还有其他的债权等，可考虑全额计提减值准备。