浅谈中小企业内部会计制度建设

浅谈中小企业内部会计制度建设内容摘要：

染服饰有限公司位于著名的书法圣地 “ 兰亭 ” ，是一家集针纺、印染、服饰于一体的生产型进出口企业。 占地面积 75680 平方米，建筑面积 50000 多平方米，现有员工 800 余人。 公司拥有当今国际一流的织造 、染整、印花、制衣、检测等先进设备，并拥有一支高素质、高技术的员工队伍。 主要生产各类针纺织品、高档面料、家纺产品、羽绒制品和休闲茄克，产品远销欧美及东南亚地区。 企业内部会计制度尚不完善 目前 ， 有相当一部分企业对内部会计制度建设不够重视。 据笔者了解， 天翔公司之前也未建立健全完善的 内部会计制度 ， 内部会计制度残缺不全 ， 甚至 出现过 直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为 公司 内部会计制度。 企业内部会计制度的不完善 ， 致使企业日常会计核算工作随意性过强 ，将会 直接影响到会计信 息的质量。 企业内部普遍存在会计控制不到位的状况 企业内部岗位设置不合理 完善的内部控制制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。 而由于企业的投资主体并不多，这些企业多采用集权制度来管理企业，这一方面导致了企业中领导者集权现象严重，又因为对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，常会职责不分，越权行事，指使会计人员做些违规的事。 另一方面也导致了企业经营机构和内部组织机构比较简单，很多企业都没有设立相应的管理决策机构和会计机构，也就更不用说配备专职管理人员和会计人员了。 以 天翔 公司 为例 ，其财务部在业务繁 忙时期，就会出现出纳即管钱又管往来账和销售人员4 记账等这些不相容职位交替在一起的现象。 部分企业主还与会计存在裙带亲属关系。 由于中小企业大多是私营企业，很多业主对比较敏感的会计部门都用亲属和有裙带关系的人，而这些人因为和业主存在不可分割的利害关系往往在账务处理上完全听从于业主，不能独立核算，使会计监督作用完全失去。 从而导致了财务核算混乱，弄虚作假行为时有发生，财务核算也就失去了其存在的意义。 企业在预算控制制度上存在缺陷 企业如果想要加强内部控制，提高公司经济效益，实现公司管理目标，就需要实行 全面预算体系，推行预算管理。 但是企业在编制和施行预算管理的过程中，存在以下问题：一是过多地强调客观因素对绩效的不利影响，往往出现预算目标被不断改变的现象；二是往往根据编制人的主观经验来编制预算，以主观想象任意削减预算，从而使得预算控制完全失去了作用，使得预算目标难以被市场接受，预算工作难以推行。 会计信息系统内部控制出现新问题 在这个信息技术发达，电脑普及的社会中，计算机记账逐渐代替手工记账。 会计电算化的发展，将给企业的财务管理和经营管理带来新的机遇。 但是我国目前的会计电算化 系统仍然存在诸多问题 ，如 天翔 公司在采用金蝶等财务软件后，不相容职务相互分离控制原则的重要性被大大弱化，操作人员不按规定的授权操作，谁都可以被设为账套主管，从而使人非法浏览、修改、拷贝甚至损坏系统资料和会计信息资料，降低了工作人员相互牵制的效力，也使会计资料失真。 企业内部审计薄弱，审计范围局限 内部审计是企业内部一种独立客观的监督和评价活动，是强化内部会计控制的一项基本措施。 然而，目前我国一些企业还没有设置内部审计机构或是虽有这类机构设置但其职能却被大大弱化，如 天翔 公司虽有设置内部审计管理机构但多置于高层管理层之下，按 照高层授意处理问题，从形式上缺乏应有的独立性；并且其内部审计管理仅局限于公司财务会 计方面的审查，而在内部稽查、评价内部5 会计控制制度是否完善和 公司 内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。 企业会计账务处理程序不规范 规范的会计账务处理程序应包括会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿设置与记账要求等内容。 规范的会计账务处理程序，可以有效约束我国企业。