会计学--会计报告及其利用(编辑修改稿)

会计学--会计报告及其利用(编辑修改稿)内容摘要：

外支出 四 、 利润总额 减：所得税 五、净利润 现金流量表及分析使用 （ 1） 概念 现金流量表 （ statement of cash flows, SCF）是反映企业一定会计期间经营活动 、 投资活动和筹资活动产生的现金流入 、 流出量的会计报表。 在国际上 ， 1971年 SCF才成为要求编报的报表 ，我国 1998年才开始提出要求上市公司编制现金流量表。 以前 ， 财务分析主要是依据资产负债表和利润表进行的 ， 它虽然能够在一定程度上揭示公司的偿债能力 、 获利能力和经营状况 ， 但由于没有考虑企业的现金流量信息 ， 所得出的分析结论往往具有一定的局限性 ， 甚至误导报表使用者 ，并且有时很难解释会计信息本身 ， 如盈利企业无现金支付能力。 （ 2） 现金流量表的主要作用 现金流量表的主要作用可以概括为： 1） 揭示在一个会计期里面企业现金活动的来龙去脉。 即通过对现金流量表的观察与使用 ， 能够从总体上把握一个会计期内企业现金流入流出的动态情况。 如果在对外公开的会计报表体系中只有资产负债表和利润表 ， 而没有现金流量表 ， 那么企业在一个会计期内的现金从哪里来到哪里去就很难反映出来。 因为资产负债表和利润表是静态或期末沉淀下来的数据 ， 并不能体现整会计期内的现金活动情况。 2） 揭示企业的真实获利能力。 利润表从一定程度上可以反映企业的获利水平 ， 但所反映的数据是有弹性甚至是含有水分的（ 估计程序使用的结果 ） ， 如销售收入 、 成本费用 、 投资收益等都有可能是根据 “ 应计原则 ” 形成的 ， 现金流量能更真切地反映企业的获利能力 ， 尽可能地挤掉“ 水分 ”。 3） 揭示企业的偿债能力。 反映企业偿债能力的财务指标很多 ， 如流动比率 、 速动比率。 但是这些指标大多都是相对数 ， 在实践中需要从一个更直接的角度去看企业的偿债能力 ， 也就是看企业在一个会计期内到底偿还了多少债务 ， 这在现金流量表中有更直接的表达。 4） 揭示企业的支付能力。 企业在一个会计期内的支付活动是多方面的 ， 比如进货 、发放工资 、 交纳税金等。 这些支付项目的规模和结构如何 ， 能在一定程度上反映企业经营的状况。 对于这类会计信息 ， 现金流量表均给予了较全面的反映。 5） 揭示企业未来获取现金的能力。 看一个企业的财务状况不仅要看它的过去 、当今 ， 而且还要看它的未来。 看未来中很重要的一个方面就是要看未来获取现金的能力。 企业未来获取现金的能力是建立在前述 “ 四个揭示 ” 的基础上。 即如果企业现有资金来龙去脉清晰 ， 获利能力真实 ， 偿债能力较好 ， 支付能力较强 ， 那么就大致可以推断出企业财务经营状况良好 ， 未来获取现金的能力也就较强。 6） 揭示企业现金活动乃至经营活动的异常情况。 从现金流量表入手 ,能够有助于我们在关键项目中捕捉到企业现金活动的异常情况 ,这对于了解和分析企业的财务与经营状况都是相当重要的。 （ 3） 现金流量表的主体结构 现金流量表的主体结构可以概括为：一分为三 、 一分为六 、 一分为九。 “ 一分为三 ” ： 指主表的三大部分 ， 经营活动产生的现金流量 、 投资活动产生的现金流量 、 筹资活动产生的现金流量。 “ 一分为六 ” ： 指三大部分的每一块都包含现金流入和现金流出。 “ 一分为九 ” ： 指在主表一分为六的基础上 ， 加上附表中的三块内容：不涉及现金收支的投资和筹资活动 、将净利润调节为经营活动的现金流量 、 现金及现金等价物净增加情况。 在这一主体结构中最核心的结构是一分为三 ， 即按主表的三大部分对企业现金流量进行分类反映。 1)经营活动产生的现金流量 经营活动是指投资、筹资活动以外的所有交易和事项 ,包括销售商品或提供劳务、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品 ,交纳税款等。 经营活动产生的现金流量是企业通过运用资产创造的现金流量，主要与企业净利润有关 ,但一定时期内实现的净利润并不一定都构成经营活动产生的现金流量，如处置固定资产净收益或净损失构成净利润的一部分，却不属于经营活动产生的现金流量，也不形成实际的现金流入或流出。 2)投资活动产生的现金流量 投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 这里的长期资产是指固定资产 、 在建工程 、 无形资产 、 其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产 ， 而投资活动主要包括取得或收回投资 、 购建和处置固定资产 、 无形资产和其它长期资产等。 NOTES： 投资产生的现金流量不包括作为现金和现金等价物的投资所产生的现金流量 ,因为作为现金等价物的投资属于现金内部的增减变动 ,如购买还有一个月到期的债券等 ,都属于现金内部各项目转换 ,不会影响现金流量净额的变动。 3)筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 ， 包括吸收投资 、 发放股票。