财务核算手册实例

财务核算手册实例内容摘要：

否 是 否 否 公司年度预算草案 是否年中调 整 是否 批准 是否 批准 是否 批准 是否 批准 预算编制与调整 变动率5% 是否 批准 变动率10% 变动率20% 以文件形式下发各部门预算指标 A A 是否 批准 是否 批准 是否 批准 否 否 否 否 否 是 是 是 内部控制流程手册 （财务管理版） 流程编号 : 版本号 : 20201 项目 生效日期 修改版本 编制人： 预算管理 预算执行控制 失效序号 批准人： 序号 日期 18 适用范围 ? 本流程适用于公司对预算执行的控制管理。 控制目的 ? 规范预算执行和分析流程以保证预算管理得以有效执行 执行部门 ? 各业务部门、财务部 关键控制点 有效性 : 各部门设预算管理员进行控制，各业务科室在提出业务申请前若涉及费用的必须进行预算审核，以保证预算管理的有效执行； 有效性 : 对超过预算的费用支出，在业务执行前需按公司审批权限报批，财务分岗位对各种预算进行控制。 内部 控制流程手册 （财务管理版） 流程编号 : 版本号 : 20201 19 具体流程 步骤 负责部门 具 体 操 作 各业务科室 业务人员在执行相关业务时应考虑部门的经营目标和预算，根据相关业务的流程提出相应的申请，如费用申请、出差申请等。 各业务科室 各业务部门根据审批权限，由各科室业务负责人对业务执行申请进行审核，审核该 业务是否必须，所需费用是否在部门预算之内等。 五部一室 对于有费用支出的业务需经部门预算员审核，主要审核其是否在部门年度预算相关项目的范围内； 若属于部门年度预算范围内的且没有受到市场或外部环境影响的，可直接审核通过； 若超出部门相关项目的预算（主要指支出项目），需根据权限报财务部或公司审批。 财务部 /预算管理委员会 /总经理 财务部对业务执行的必要性及其对公司经营目标、财务状况的影响进行评估后，提出相应的审批意见； 总经理根据财务部的意见进行最终审批。 各业务科室 各业务科室根据经适当审核或审批通过的意见执行相关业务，并在执行过程中应持续评估执行结果与预算目标的距离，以减少执行结果的偏差。 内部 控制流程手册 （财务管理版） 流程编号 : 版本号 : 20201 20 预算管理 — 预算执行控制 各业务科室 五部一室 财务部 /预算管理委员会 总经理 未 超出 预算 超出预算 业务 申请 业务执行 业务审核 预算审核 审批 审批 内部控制流程手册 （财务管理版） 流程编号 : 版本号 : 20201 项目 生效日期 修改版本 编制人： 预算管理 预算执行分析 失效序号 批准人： 序号 日期 21 适用范围 ? 本流程适用于公司对预算执行、控制及分析的管理。 控制目的 ? 规范预算执行和分析流程以保证： ? 预算管理得以有效执行 ? 通过预算差异分析为提供管理层决策依据 执行部门 ? 各业务部门、财务部 关键控制点 有效性 : 财务部在制定预算管理分析报表时应考虑 预算指标及业务考核指标，以保证为公司管理层及业务部门负责人提供管理决策的有效信息，以及预算管理的有效执行； 有效性 : 财务部根据每月的预算分析报表中的差异，分析其重要性后提示相关业务部门负责人，由业务部门及时进行原因分析以及制定相应的改进措施，提高公司的应变能力； 有效性 : 各业务部门从业务和管理的角度分析差异原因，以逐步提高公司的内部管理和竞争力。 内部控制流程手册 （财务管理版） 流程编号 : 版本号 : 20201 22 具体流程 步骤 负责部门 具 体 操 作 财务部 财务部根据经审批的年度预算方案以及业绩考核指标制定相关的内部预算 分析报表。 各业务部门 各业务部门根据月度预算制定相应的工作措施，并实施具体的业务操作行为，在业务流程过程中实施预算控制管理，预算控制制度参见相关制度 21。 财务部 财务部按月编制《预算执行分析报表》，对各业务部门预算执行情况进行跟踪分析，并将报表报送相关业务部门；每季度向公司预算管理委员会提交预算执行情况分析报告。 各业务部门 根据财务部《预算执行分析报表》分析预算完成情况，对差异原因进行业务分析，判断其是否有改进的空间并提出相应的工作措施，形成预算差异分析报告 报财务部。 财务部 财务部对各部门的预算差异分析报告中的差异原因分析及改进措施进行初步分析，汇总形成公司的预算分析报告。 若因不可控原因造成的差异分析是否需调整预算并向预算管理委员会提出建议； 预算管理委员会 公司预算管理委员会每季度召开一次预算检查会议，检查分析预算执行情况，并向总经理提交预算检查综合分析报告。 总经理 公司总经理对预算分析报告进行审核，主要对各业务部门完成预算情况以及计划完成情况进行判断，以保证全年预算的顺利完成。 预算管理委员会 预 算年度终了，公司预算管理委员会将对各单位预算执行情况进行考评，分析预算差异形成的原因，总结预算的效果，向总经理提交上年全公司预算完成情况综合分析报告。 财务部 /预算管理委员会 在预算执行期间，公司预算管理委员会和财务总部将定期或不定期地对预算单位进行实地考察，了解各业务部门负责人、员工对预算的重视程度和为完成公司下达的预算目标所采取的控制措施，检查预算执行效果，分析导致预算执行效 内部控制流程手册 （财务管理版） 流程编号 : 版本号 : 20201 23 步骤 负责部门 具 体 操 作 果好坏的真正原因，敦促各业务部门完成预算。 内部控制流程手册 （财务管理版） 流程编号 : 版本号 : 20201 24 预算管理 — 预算执行与分析 各业务科室 五部一室 财务部 /预算管 理委员会 总经理 同意 预算审批 业务执行 业务执行 会计录入及核算 根据预算管理指标设计分析表格 根据实际完成情况与预算进行比较 预算执行分析表 根据差异情况确定需调查事项 预算执行分析表 预算执行分析表 调查差 异原因并提出改进意见 预算分析月 /季 /年度报告 审批差异原因改进方案 预算考核 不同意 内部控制流程手册 （财务管理版） 流程编号 : 版本号 : 20201 项目 生效日期 修改版本 编制人： 预算管理 预算考核 失效序号 批准人： 序号 日期 25 适用范围 ? 本流程适用于对预算执行结果考核的管理。 控制目的 ? 建立预算考核制度并与公司的部门、员工业绩考核相结合以保证预算得以有效执行，有效提高公司的管理水平。 执行部门 ? 财务部、人力资源部 关键控制点 有效性 : 预算执行考评办法应以正式发文的形式通知公司员工以保证其得以有效执行，真正起到促使预算有效执行的作用； 适当性 : 预算执行考核结果执行前应经总经理审批，以避免挫伤部门或员工积极性的情况发生，保证其适当性和长效性。 内部控制流程手册 （财务管理版） 流程编号 : 版本号 : 20201 26 具 体流程 步骤 负责部门 具 体 操 作 人力资源部 人力资源部负责建立公司的业绩考核内容及指标体系，为促使公司预算管理的有效实施，应将预算执行作为考核的项目之一。 人力资源部 人力资源部根据经审批的年度预算制定各部门的业绩考核标准，与各业务部门及预算管理委员会讨论后报总经理审批。 总经理 总经理根据公司当年的经营目标及管理重点审核相关的业绩考核标准是否满足管理需要，若需修改应与人力资源部和预算管理委员会进行讨论决策。 人力资源部 人力资源部及时将经总 经理审批的当年业绩考核标准以发文的形式通知各业务部门。 财务部 /预算管理委员会 预算执行业绩实行评分制。 公司预算管理委员会根据各单位收入预算、费用预算、资本性支出预算等几项指标执行情况来进行综合评分。 人力资源部 预算业绩考评实行“按季初评、年度总评”，每季度结束后，预算管理委员会和人力资源总部根据各单位预算执行情况来进行初评；预算年度结束后，根据预算执行情况和差异分析报告来进行总评。 总经理 预算执行考评结果执行前应报经总经理审批，若需调整应通知财务部 /预算管理委 员会。 人力资源部 人力资源部负责根据经审批的预算执行考评结果对各业务部门进行相应的奖励或处罚措施。 内部控制流程手册 （财务管理版） 流程编号 : 版本号 : 20201 27 预算管理 — 预算考核 五部一室 人力资源部 财务部 /预算管理委员会 总经理 不符 相符 是 否 是 否 根据经审批的年度预算制定部门业绩考核标准 预算执行考核记分表 是否适当 以发文形式通知各业务部门 预算执行考核记分表 预算执行与分析 预算分析报告 对部门进行业绩考核 部门预算执行考核 评分表 是否审批 执行业绩考核结果 审核 内部控制流程手册 （财务管理版） 制度编号 : 21 版本号 : 20201 页 码 :。