百货连锁公司财务手册

百货连锁公司财务手册内容摘要：

人员签字后做一式两联“低值易耗品购置单”，第一联由行政部留存，第二联连同发票给财务部报销后入低值易耗品帐； 低值易耗品由财务部统一列支， 设低值易耗品金额帐，由行政部建立品种、数量明细帐，并安排使用和管理。 摊销 对单位价值在五百元以下的用品，采用“一次摊销法”，即在领用时一次摊入费用； 对于单位价值在五百元以上（含五百元）的低值易耗品，采用“五五摊销法”，即在领用时摊销 50%，在报废时摊销 50%。 领用和调拨 领用低值易耗品的部门填制“低值易耗品领用单”一式两 联，经行政部同意后，第一联移交财务部，第二联由行政部留存，登记财产明细帐； 低值易耗品内部需要调拨时，由行政部 协调审查后，填制“低值易耗品调拨单”一式两联，调拨双方及行政部盖章签字后，第一联移交财务部，第二联留存行政部。 报废 低值易耗品正常报废，使用部门提出报废申请，行政部同意后填制“低值易耗品报废单”一式两 联，第一联报送财务 部，第二联留存行政部； 由于保管、使用不当，要查明原因，追究责任人的经济责任。 清查 财务部每年 12月会同行政部对全公司低值易耗品一次全面的清查盘点，做到财务部与行政部帐帐一致，帐实相符； 低值易耗品清查采用实地盘点 方法并填制“低值易耗品盘存单”，发现盘亏、盘盈填制“低值易耗品清查报告单”一式两联，经总经理审批后，第一联由财务部入帐，第二联由行政部门入帐； 经管财产人员调动时，必须进行清查盘点，并填制“低值易耗品盘存单”，办理交接手续，交接不清不得离职。 第二节 固定资产管理 固定资产的范围 固定资产是指单位价值标准在 2,000元（含 2,000元）以上，使用年限在一年以上的房屋、工具、器皿等。 不包括已列入低值易耗品管理的易耗、易碎、更换频繁的单位价值超过 2,000元的物品。 分店需改变 固定资产单位价值标准的，应经事业部批准。 固定资产的购进 2． 1 购买固定资产应按事业部批准的预算执行。 在预算中 50,000元以内的，由各分店总经理批准；在 50,000元以上的，应由各分店董事会批准，并报事业部备案；超过预算在 50,000元以内时，可由事业部总经理批准；超过预算在 50,000元以上时应报股份公司核准。 固定资产的报废处理，在 10,000元以下，由分店总经理批准；在 10,000元以上时，由各分店董事会核准，报事业部备案； 各分店应在每年年末进行一次固定资产盘点， 盘亏盘盈的固定资产，应编制固定资产盘点报告，经各分店总经理批准后，进行帐务处理。 同时，应将盘盈盘亏报告及帐务处理情况报事业部； 固定资产由行政部具体负责管理。 行政部负责房屋、建筑物、机械设备、工具、车辆和外库的管理； 各部门购置固定资产应在年初向行政部报计划。 行政部审查汇总后上报财务部进行平衡，经分店总经理审批后下达执行。 对不可预见的特别需购量可临时追加计划，经分店总经理审批后，方可购置。 对房屋、土地等不动产的购入、卖出，应由事业部批准； 行政部按计划购置的固定资产发票， 由部门领导和经办人员签字后，做一式两联“固定资产购置单”，第一联由行政部留存，第二联连同发票转财务部报销后入固定资产帐； 固定资产购置由财务部统一列支，设固定资产数量、金额明细帐，具体财产由行政部建立品种数量明细帐，并按规定使用和管理。 、 固定资产折旧 固定资产折旧采用直线折旧法，从固定资产投入使用月份的次月起，按月计算。 停止使用的固定资产，自停用月份的次月起，停止计算折旧； 固定资产的应计折旧额按其原值和分类折旧率计算； 固定资产的折旧率按其原值、估计残 值和折旧年限计算确定； 固定资产按以下分类和年限分别计算折旧： 房屋、建筑物为 20年； 机器、机械和其他生产设备为 10年； 电子设备、运输工具以及与生产、经营有关的器具、工具、家俱等为 5年。 固定资产的领用和调拨 领用固定资产的部门填制“固定资产领用单”一式两联，经行政部审批同意后第一联移交财务部，第二联行政部留存，登记财产明细帐； 固定资产内部调拨时，由行政部审查后，由调出单位填制“固定资产领用单”一式两联。 调拨双方及行政部盖章签 字后，第一联移交财务部，第二联留存行政部。 固定资产的修理 为了使修理费用合理分摊，可以根据本公司实际情况预提修理费用，也可以于实际发生时一次全部计入当期费用，还可以采用待摊的方法，分期摊销已经发生的修理费用； 发生大的修理费用，行政部要提前做预算，并报财务部审查批准。 固定资产的报废 固定资产正常报废由使用部门提出报废申请，报财务部、行政部会同技术人员进行实物鉴定，查明确实需要报废 ，填制“固定资产报废单”一式两联，第一联移交财务部，第二联留存行政部； 属于保管、使用、维修不当及责任事故造成的固定资产提前报废，根据情节轻重由责任人赔偿部分或全部损失。 固定资产清查 财务部每年 12月会同行政部对全公司固定资产进行一次全面清查盘点，做到财务部与行政部帐帐相符，帐实相符； 固定资产清查采用实地盘点方法并填制“固定资产盘存单”，发现盘亏、盘盈填制“固定资产清查报告单”一式两联，经总经理审批后，第一联财务部按制度规定处理帐务，第二联行政部入帐； 经管财产人员调动时，必须进行清查盘点，并填制“固定资产盘存单”。 办理交接手续， 交接不清不得离职。 第三节 其他资产 无形资产 分店的无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 递延资产 包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装璜的净支出等。 第四章 成本、费用管理 第一节 成本费用范围 成本费用范围 分店的成本和费用指在经营活动中发生的与经营活动有关的支出，包括商品进价成本和为经营商品或提供劳务而发生的各项费用； 分店的商品成本分为经销、联销商品成本； 经销商 品成本包括国内购进商品的原始进价和购买环节缴纳的税金。 税金是指收购不含税农副产品时支付的税金。 联销商品成本是指依据联营合同，各分店在联营收入后，应付给厂家的商品款； 分店费用开支施行计划管理，费用开支应本着“必要、合理、节约”的原则，按照计划，从严掌握。 费用分类 分店的费用开支，可分为七大类：租赁费用、人事费用、销售费用、广告与促销费用、管理费用、折旧费用； 租赁费用包括租金、租金 临时、仓储费、水电费、煤气费用、卫生服务、卫生用品、租入固定资产改良支出摊销、装修、 装饰支出等； 人事费用包括工资、临时 /其他人工资、补贴、加班 /加点、年度效益资金、津贴、消费基金、奖励金、董事报酬、员工制服费、误餐费、员工医疗基金、养老储备基金、上学教育经费、日常劳保福利、住房基金、工会经费、招募新员工经费、保安服务费、待业保险费、其他人事费用等； 销售费用包括包装和标签、商品损耗、运杂费、物料消耗、采购、销售人员差旅费、采购销售人员出国费、售后服务费、信用卡佣金 /手续费、销售佣金、检验费、其他销售费用等； 广告宣传与促销费用包括广告宣传费、广告制造 费、商场促销美工、广告宣传与促销回收等； 管理费用包括差旅费、管理人员出国费用、会员费、交通费、应酬费、电传与电话、邮电费、印刷费、报纸与定期刊物、办公用品、会议费、保险费、审计费、消防费、事业部费、低值易耗品摊销、维修与保养公司交通工具、维修与保养机械与设备、维修与保养办公室设备、维修与保养计算机、计算机配件、其他税费、坏帐损失、盘亏（减盘盈）、开办费摊销、法律费、无形资产摊销、其他管理费用等； 财务费用包括利息收入、利息支出、筹建期汇兑收益摊销、汇兑损益、银行手续费； 折旧包括折旧 房屋、折旧 车辆、折旧 机械与设备、折旧 办公设备、折旧 卖场设备； 在费用明细表中的各费用项目，分店不得自行增加，若有需要，应与事业部商谈后，才可增设新栏目。 在帐目中的明细费用项目，分店可依据自身的需要，自行设置。 第二节 成本费用管理 主要费用项目管理要求 维修和保养：商场内的各种办公设备、机械设备、计算机设备的维修与保养 ，在 10,000元以下，由会计总监批准，在 10,000元以上时，由分店总经理批准，上报事业部； 经常性开销项目中，进 出口运费、保险费、水电费、电话、传真费、印刷费、营业税及其附加，工资、员工医药的支付，应由会计总监批准。 财务保险、公告、招募广告费、员工贺奠仪费、车辆修理费、差旅费、应酬费的支付，应由总经理批准。 捐款在 1,000元以下，各分店总经理批准，在 1,000元以上， 10,000元以下，由董事长批准，在 10,000元以上，由事业部批准； 人事费用中的各项支出，可依据当地劳动人事政策和本店劳动人事政策来执行； 财务制度中规定的各项支出标准，按各分店的费用计划和国家有关财务制度规定执行。 费用 报销 各部门报销时，要严格按照计划规定的标准额度掌握，超计划、超标准、超定额的部门应写出申请，并由总经理签字后出纳方可付款； 报销者填写现金报销单一律不得涂改或使用涂改液，大小写金额必须相符。 凡是现金报销都要填写现金支付凭单。 财务部有权对手续不全或不符合财务制度及无正当理由超计划、超标准的开支拒绝支付； 对现金购买物品的外来票据，出纳员要认真审核单位名称、品名、数量、单价、金额是否正确，是否有收款单位盖章（财务专用章、发票专用章）、日期、制单人签章等是否齐全，有无涂改 或伪造现象，本单位经办部门的经手人、验收人及主管部门负责人是否签章。 原则上要求统一由行政部门购置，但因特殊情况由部门进行自购的物品，必须到行管理部办理验收手续，并由行政部主管人员签字； 外埠出差人员归来三日内应主动到财务部报销，如因手续没有办完，可将所剩现金先行交还，于七日内必须办理结账手续。 报销差旅费时，出差人员要填写差旅费报销单，填明部门、姓名、日期、出差地点、原因、伙食及出差补助、各种交通费用、住宿费用及大写总计金额，领款人和部门经理签字后报分店总经理审批签字，并报医药费单据附在支付凭单后 面，交财务部审核报销； 报销医药费时，报销者凭医院药费单据到人力资源部填写医药费报销单，按所列项目详细填写药费金额、领取补助金额、单据张数， 根据医药费报销单金额填写现金支付凭单，领款人及部门经理签章后报总经理审批签字，并报医药费单据附在支付凭单后面，交财务部审核报销； 报销外出交通费时，报销人员填写交通费报销表，写明姓名、部门、日期、往返地点、原因、车费金额。 领款人按实报金额填写现金支付凭单，部门经理签字后报总经理审批签字，并在票据后注明乘车人姓名，将票据附在支付凭单后面，交财务部 审核报销； 报销交际应酬费时，先填写应酬费报销表，填明姓名、部门、日期、地点、应酬方式、被应酬单位、事由、金额。 领款人按报销金额填写现金支付凭单，部门 经理签字后报总经理签字，并将票据附在支付凭单后面，交财务部审核报销； 临时借款应由经办人填写借款单，填明日期、借款部门、借款人、借款原因、金额。 经部门经理签字后报总经理审批签字后，到财务部办理借款。 第五章 利润核算及财务分析、报告 第一节 利润核算 利润核算指标 营业收入是指分店从事商场经营活动过程中所取 得的各项收入 ，包括经销、联销商品销售收入、租金收入等。 按现行国家的会计制度和税收制度，营业收入中不应含销项税。 但在各分店的价格体系、会计核算中，营业收入是含销项税的收入。 联销销售收入是指各分店与联销厂家签订联销合同，按合同规定卖出商品后所取得的销售商品的收入； 各分店销售商品发生的销售折让、退回与折扣支出，相应冲减当期的商品销售收入，销售折让指因商品品种和质量等原因而给予顾客一定比例的折让，销售折让是指在赊销和商业信用的情况下为了推销商品及早收货款而给予顾客一定比例的现金折扣。 各分店开展的各项 活动中的降价、季节性的降价不能作为销售折让与折扣处理； 商品销售毛利指商品销售收入净额减去商品销售税金、商品销售成本后的金额。 商品销售税金，指营业税金及附加税费。 此项中不应含增值税。 利润分配 被没收的财物损失、支付违反税法的滞纳金和罚款，记入所得税应纳额； 超过用所得税前的利润抵补的亏损；按规定可用税后利润弥补的亏损； 按税后利润扣除前两项后利润，提取储备基金、企业发展基金、职工福利基金，提取的比例由事业部规定； 计提各项基金后的利润，按事业 部决定的分配方案，在年度结束后的 120天内实施。 累计未分配的利润可并入本年度利润分配。 第二节 财务分析、报告 财务报告内容 财务报告是指反映各分店的财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负债表、损益表、费用明细表、现金流量表、有关附表和财务情况说明书； 财务情况说明书主要应包括以下内容： 经营情况：利润实现及分配、弥补亏损、资金增减和周转、财务收支、税。