清产核资工作方案模版

清产核资工作方案模版内容摘要：

020〕 49 号）、《财政部关于呆账准备提取有关问题的通知》（财金〔 2020〕 90 号）等文件要求，足额提取呆账准备。 呆账准备包括各项资产的损失准备或减值准备。 （ 9）应收账款。 ①贷款应收利息。 按财务会计制度规定和权责发生制原则，依据借款合同逐笔计算到基准日。 应纳入表外核算的应收利息转入表外核算。 在《清产核资报告》附表中，应收利息作为贷款的一项要素登记。 ②拆放同业应收利息。 按拆放资金余额及合法利率逐笔计算至基准日。 拆出资金本金逾期的不计算应收利息。 （ 10）其它应收款。 审核科目核算范围的正确性；审查应收款项的真实性及风险，有疑问的应发函询证。 债权已经悬空或无法收回的款项作减值处理。 （ 11）固定资产。 对固定资产清查评估采用重估法。 ①核查账实相符。 ②清查固定资产核算范围是否准确，属于低值易耗品，转到表外管理。 ③审计固定资产折旧的计提是否准确，不准确的予以调整。 ④清查固定资产所有权。 固定资产没有所有权证的， 9 应立即补办。 如手续暂时不能办完，应开具证明和其他方法落实所有权。 不能落实 所有权的，不得评估增值。 中介机构就固定资产所有权及使用权状况作出披露。 ⑤固定资产减值的，应计提固定资产减值准备。 ⑥对地方政府注入的固定资产，应对真实价值进行审计，并落实相关手续。 ⑦固定资产重估。 a 明确固定资产重估的范围，以及相关依据； b 权利落实的固定资产评估可采用现行市价法、重置成本法等，评估增值部分，增加固定资产科目余额，履行规定的程序转入相关科目核算； d 对产权和使用权未落实的固定资产不予评估增值，但重估价值低于账面价值的，应重估减值； e 职工宿舍、食堂等属于职工福利的不予评估增值。 经过房改，所有权已转移到 职工的宿舍从固定资产中剔除，所有权即将转移到职工的宿舍按房改价格评估； f 固定资产评估的会计税务处理，参见《国家税务总局关于农村信用社体制改革中有关税务处理问题的通知》（国税发〔 2020〕 46 号），商税务部门具体决定。 （ 12）在建工程。 审核在建工程的有关报批手续是否完备，投资的所有权是否确定。 原则上按账面值作为评估值。 （ 13）无形资产。 认定土地使用权。 已领取土地使用证，并在有效期内的，按土地证记载的数量确认土地数量；对集体土地等尚未领取土地使用证的，应在开业前办理有关手续，补办土地使用权证书。 已明确拥有土 地使用权的无形资产，可以按现行市价法重估增值。 通过交易获得，但暂不能办理手续、未明确拥有的土地使用权可视为暂付款项按账面值评估，不得评估增值。 无形资产减值的，应计提无形资产减值准备。 接受地方政府扶持注入的土地使用权等无形资产，中介机构应对其真实价值进行审计，并落实相关手续。 （ 14）递延资产。 递延资产包括开办费、债券发行费、租入 10 固定资产改良支出、固定资产修理的支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。 要核实递延资产的归属及总额，审查已摊销金额的准确性。 （ 15）票据业务。 贴现与应收承兑汇票（预计资产），与负债方的预计负债、保证金等项目对应审查。 ①贴现。 是否存在逾期未兑付的问题，风险状况如何。 ②应收承兑汇票。 a 对开出银行承兑汇票合规性进行审查，对票据管理的操作风险进行测试； b 审查银行承兑汇票保证金比例； c 对票据承兑的潜在风险进行评价； d 对利用票据套取资金的状况进行审查； e 承兑汇票到期兑付后不能收回资金的，逾期金额多少，是否已在逾期贷款中反映。 （ 16）表外科目。 ①对 XX 农信联社 提供的对外担保、开出信用证进行全面清理，确认担保责任，评估担保风险。 ②全面清查 重要空白凭证。 重要空白凭证丢失的，应切实查明原因及去向。 ③对表外应收利息、表外低值易耗品管理进行审查。 低值易耗品不得纳入表内增加净资产，不予重估。 负债项目的清查评估 负责审查的重点是应付利息是否充分提足，各项负债是否真实合规。 （ 1）各项存款。 ①对重要的存款实行函证；②清查存款种类及余额，分类造册。 （ 2）同业存放与同业拆入。 ①就同业拆入资金的真实性及完整性实行独立函证。 ②审查合同是否有效，确认拆入行为的有效性及账务的准确性。 ③评价拆入行为的合规性。 ④联社辖内调剂资金单独反映。 （ 3）应付账款，包括存 款应付利息、同业拆入应付利息、长期借款应付利息。 ①存款应付利息的计算。 计提范围包括活期 11 储蓄、活期存款、定期储蓄、定期存款等各项存款。 按权责发生制的原则，计提至基准日。 应付利息可按逐笔积数法、分档汇总计算法、按固定付息率计提法三种方法核算。 采取后两种方法的，计提金额不得少于按逐笔积数法的应付利息金额。 ②拆入资金应付利息按拆借合同记载的金额、利率计算，并与拆出方进行函证核对。 对核对不符合的，应查实处理。 ③长期借款应付利息按合同利率计提。 （ 4）其它应付款。 ①审查应付款项债权人的真实性，查清应付款项的性质，审核科 目核算的真实性、合规性及准确性。 债权人不真实的应查明债务的来源。 对应该支付但未入账的应付款项，作相应调增。 ②在清产核资中按政策规定补提的款项，应说明政策依据，并附相关政策文件复印件。 （ 5）应交税金、应付工资、应付福利费、应付利润等其它负债。 ①主要是对账务准确性进行清查，并对照相关制度核实计提是否准确。 ②股东分红在应付利润中予以提取。 所有者权益项目的清查评估 对所有者权益的清查。 包括实收资本（股本金）、资本公积、盈余公积（含法定盈余公积、任意盈余公积）、一般准备、未分配利润等。 当资产负债评估发生变动时 ，账面所有者权益会相应发生调整。 调整确认的所有者权益即为评估后的净资产。 （ 1）实收资本 (股本金 )。 股本金为 XX 农信联社 股东缴纳的货币资金。 ①确认股东身份的合法性，审查是否存在存款化股金。 ②确认股东的入股金额、入股时间及入股方式。 ③查清历次股权变更的时间、金额及入股价格。 （ 2）资本公积。 审查其形成是否符合有关规定，并核实金额。 （ 3）盈余公积。 按历次财务会计制度规定，审核法定盈余 12 公积及一般盈余公积的形成及使用，正确计算法定盈余公积及一般盈余公积的余额。 （ 4）一般准备。 是 XX 农信联社 从净利润中按风险资产期 末余额一定比例提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。 按照《财政部关于印发〈金融企业呆账。