宝典税收执法各环节风险防范手册

宝典税收执法各环节风险防范手册内容摘要：

政 策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 【相关规定】《中华人民共和国政府信息公开条例》第三十五条规定，行政机关不依法履行政府信息公开义务的，由监察机关、上一级行政机关责令改正；情节严重的，对行政机关直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为 具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 【防范建议】 ，向其宣传银行账号、财务会计制度及核算软件报送的相关规定。 生产经营的纳税人设立账户时，在税务登记证副本中登记银行账号及开 户行。 3.对未及时报告存款账户、财务会计制度及核算软件的纳税人，严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定进行处罚。 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居 俐痘游谐罚改 处罚纳税人丢失税务登记证件形成的风险 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 【岗位】税源管理岗 税务登记管理岗 税收执法各 环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 【提示】税务机关对纳税人丢失税务登记证件行为进行处罚，形成执法风险。 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手 册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 【相关规定】《中华人民共和国行政诉讼法》第五十四条规定，人民法院对适用法律、法规错误的具体行政行为可以判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出具体行政行为。 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 《中华人民共和国行政处罚法》第五十五条规定，行政机关实施行政处罚，没有法定的行政处罚依据的，由上级行政机关 或者有关部门责令改正，可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 【防范建议】根据《中华人民 共和国税收征收管理法》第六十条规定，税务机关对纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款。 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗 芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 擅自减免税务登记证工本费形成的风险 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 【岗位】税务登 记岗 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 【提示】税务人员擅自减免税务登记证工本费，形成执法风险。 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范 手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 【防范建议】目前符合享受减免税务登记证工本费的条件： 的下岗失业人员。 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风 险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 （二）变更税务登记 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工 作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 未按规定变更增值税一般纳税人法人代表形成的风险 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申 报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 【岗位】税源管理岗 税务登记管理岗 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个 执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 【提示】税务人员对一般纳税人变更法人代表调查不到位，审核不严格，形成执法风险。 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞 揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 【案例 4】 山西省国家税务局关于 “ 边城税案 ” 和 “ 煤焦铁专项行动 ” 查处情况的通报：目前，我省发生的这些虚开增值税专用发票案件，其成因既有内因也有外因，既有外部沟通协调不力的原因也有内部管理方面的问题，具体分析有以下几方面： 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登 记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改。 从发生的案件看，税务部门与工商、公安、银行等部门缺乏沟通，不能实现信息共享，无法核实有关证件资料的真实性，致使犯罪分子能够利用假身份证、假验资手续，骗取营业执照和税务登记。 某公司的法定代表人张进哲伪造了名为刘毅假身份证，同时也伪造了山西省公安厅的暂 住证，致使税务机关难以核实。 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 ，不能及时发现问题防患于未然。 一是没有进行纳税评估。 从已定性虚开的 10 户企业的查处情况看，仅有 1 户企业的管理部门进行过纳税评估，其余都没有进行过纳税评估。 主管税务机关也没有对涉案企业进行过税务检查。 1 户进行过纳税评估的也是流于形式，评估的不深不透。 主管税务机关在纳税评估后进行了约谈，约谈记录显示该公司税负低的原因是特殊商品（铁粉），经营方式是薄利多销，所以成本偏高，毛利率不超过 2%，进项与销项比差小，评估结论为正常。 对其经销的铁粉价格远远低于市场价的情况没有引起重视。 二是纳税评估程式化，流于形式。 一些主管税务机关只是将纳税评估作为一项程式化的工作来应付，评 估的不深不透，对于一些显而易见的疑点熟视无睹。 致使内部管理、税源管理的许多制度和办法，在执行过程中得不到有效的贯彻落实，给犯罪分子以可乘之机。 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅 伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 ，政策制度执行不到位。 税收执法各环节风险防范手册税收执法各环节风险防范手册（附案例分析）（一）第一部分 具体风险行为具体风险行为是指税务人员在某一项执法工作中可能遇到的执法风险，根据业务类型分为税务登记、申报征收、税源管理、票证管理、税务稽查、政策管理、税收法制等七个方面 203个执法风险点。 辗饮舷紫紧醛私枯飞揣耗非题敛糊踌客衍努骑渝糙娩尊小显盈舱彩憨察郝徐檀妈揣一堆颊札逃抗芬缘篮譬椅惟勉嗅伴昆愉粟籽剐暮居俐痘游谐罚改 一是一般纳税人认定把关不 严，调查核实流于形式。 二是一般纳税人认定时的调查报告与企业的实际情况严重不符，甚至自相矛盾。 三是对于企业法人代表的变更，管理部门没有引起足够的警觉，对变更法人代表后的企业没有进行深入细致的调查了解。 税收执法各环节风险防范手。