东南大学8-管理会计(编辑修改稿)

东南大学8-管理会计(编辑修改稿)内容摘要：

销售额，求出每种产品各自的损益平衡点销售额，进而可以求出各产品的损益平衡点销售量。 36 例题 37 （四）贡献毛益率分解法 38 四、安全边际的意义及其计算 安全边际 安全边际，是指企业现有或预计的销售量与损益平衡点销售量二者之间的差额。 它标志着企业的销售量下降多少，仍不至发生亏损。 安全边际数值越大，企业发生亏损的可能性越小，企业的生产经营活动 安全边际＝实际 (预计 )销售量－损益平衡点销售量 39 安全边际率 安全边际率，是指安全边际与实际 (预计 )销售量两者之间的比率。 其计算公式如下 : 安全边际率＝安全边际 /实际 (预计 )销售量 100% 这一指标便于不同企业之间的比较，我们一般用它来评价企业经营的安全程度，其安全程度检验标准的经验值如表 31所示 40 保本作业率 本量利分析中的基本概念 —— 保本作业率 在国外，某些企业不考核安全边际率，而是计算保本作业率来评价企业生产经营活动的安全程度。 保本作业率，又叫损益平衡点的作业率、危险率等等，是指损益平衡点的销售量与企业实际 (预计 )的销售量二者之间的比率。 其计算公式如下： 保本作业率＝损益平衡点的销售量 /实际 (预计 )销售量 100% 损益平衡点把实际或预计销售量分为两部分，一部分是损益平衡点的销售量，另一部分是安全边际，即： 实际 (预计 )销售量＝损益平衡点销售量＋安全边际 上式两边同时除以实际或预计销售量，得保本作业率与安全边 际率的关系是： 保本作业率＋安全边际率＝１ 41 变动成本率是指变动成本在销售收入中所占的百分率。 其计算公式如下： 变动成本率＝变动成本 /销售收入 100% ＝单位变动成本 /销售单价 100% 由于销售收入包括变动成本和边际贡献两部分，因此边际贡献率与变动成本率之和等于 1。 即：边际贡献率＋变动成本率＝１ 42 第三节 利润的预测分析 一、利润的性质 43 二、预测利润 利用 本量利分析公式 利用贡献毛益分析方法 利用经营杠杆的公式 利用安全边际的公式 44 例题 45 三、确定目标利润 比例法是指根据各种利润率指标来预测计划期产品销售利润的一种方法。 预测利润额 =预计产品销售收入＊销售收入利润率 预测利润额 =预计产品销售成本＊销售成本利润率 预测利润额 =预计产品总产值＊产值利润率 46 东南大学远程教育 管理会计 第十六讲 主讲教师： 吴斌 47 四、保利分析的意义及其数学模型 损益平衡分析，是以利润等于零为前提的，它是探讨盈利条件下本量利分析的基础。 这里的盈利可以指实际利润，也可以指在未来经过努力应该达到的目标利润。 目标利润、成本、销量、单价与其他因素之间的关系。 只要将损益平衡点计算公式中，加上事先确定的目标利润，就可以计算出实现该目标利润应生产销售的产品数量和金额。 48 计算公式如下： 实现目标利润的销售量 ＝（固定成本＋目标利润） /(单价－单位变动成本 ) 实现目标利润的销售额 ＝（固定成本＋目标利润） /边际贡献率 对以上公式做适当的变形，可以分别得出单位变动成本、固定成本、单价与其他因素的关系式。 49 公式回顾 利润 =销售量 （单价 单位变动成本） 固定成本 利润 =销量 单位贡献毛益 固定成本 利润 =贡献毛益 固定成本 利润 =（预计销售量 保本销售量） 单位贡献毛益 利润 =安全边际量 单位贡献毛益 利润 =（预计销售收入 保本销售收入） 贡献毛益率 利润 安全边际额 贡献毛益率 利润 =预计销售收入 安全边际率 贡献毛益率 50 例题 51 五、利润预测中的敏感分析 概念 利润预测的敏感分析，是指分析各项影响利润的因素 发生变动，对于利润的影响，从而确定各项因素变动对利润影响的大小程度。 影响额越大的因素，就是越敏感的因素。 52 分析方法 单一因素变动对利润增加的敏感分析 例题 1：某产品预计销售量 5500件，单价 100元，单位变动成本 60元，固定成本总额 120xx0元。 计算该产品预计利润。 如果销量、单价各增长 10%，固定成本、单位变动成本各下降 10%，求各影响因素单独变动，对利润的影响程度。 53 预计利润 =5500 （ 10060） 120xx0 =100000元 销量增长 10%，而增加的利润 =5500 （ 1+10%） （ 10060） 120xx0 =1220xx元 增长率 =22% 单价提高 10%，而增加的利润 =5500 [100 （ 1+10%） 60]120xx0 =155000元 增长率为 55% 单位变动成本降低 10%，而增加的利润 =5500 [10060 （ 110%） ]120xx0 =133000元 增长率为 33% 固定成本降低 10%，而增加的利润 =5500 （ 10060） 120xx0 （ 110%） =1120xx元 增长率为 12% 54 上述计算分析表明，按敏感程度由大到小顺次排列为，单价、单位变动成本、销量、固定成本。 即企业增利的主要方向为生产试销对路、质量可靠的优质产品，通过提高价格，增加利润。 若不能提价，则应从降低单位变动成本入手，或设法增加销量。 靠降低固定性费用，如管理费用、销售费用、固定制造费用去增加利润，是一种收效不大的途径 55 例题 2：某产品基期销售量 5500件，单价 100元，单位变动成本 60元，固定成本总额 120xx0元。 计算该产品净利。 若企业打算计划期比基期多实现利润320xx元，各因素应如何变动才能保证利润的增加。 56 基期利润 =5500 （ 10060） 120xx0元 =100000元 销售量的影响：（设：销量为 X） 则 ∵ X（ 10060） 120xx。