上海财经大学会计学院--企业预算控制系统(编辑修改稿)

上海财经大学会计学院--企业预算控制系统(编辑修改稿)内容摘要：

100000 上年基础 DDN专线使用费 60000 已签协议价 网站服务器寄放费 20xx0 协议价 网络及软件 网线及配件 5000 上年基础 常用及工具软件 20xx0 OFFICE/WIN20xx CAM软件 50000 模具加工中心配套 维修费 办公设备维修 90000 按设备价值 5%计 不可预计费 50000 合 计 418000 445 部门预算 /总预算 /预算损益关系 446 预算编制方法 1) 预算平衡及衔接的逻辑关系 • 可靠且充分的信息数据 ⃘销售目标数据 ⃘期望利润考虑因素 • 预算编制的逻辑关系 (图 ) • 部门预算的数据基础 成本费用约束空间 2) 目标约束 • 目标责任制是目标约束预算方法的管理基础 • 案例 • 预算编制的公司控制重点 • 利润是约束成本费用的边界 45 预算编制流程 451 预算编制的时间安排 452 预算编制的依据 1)提出经营目标 案例 前提 : 主要产品售价减低 12%。 目标 : 销售部额增长 10%。 税后利润 14000万元。 成本降低 10% 2)根据目标初测 INCOME STATEMENT 1999年度预测 主营业务收入 33285 A产品 24990(降价 15%计 ) B产品 6945 OEM 750 代加工 600 主营业务成本 22932 按 98年成本率 % 21082 99年新增关税成本 1200 99年新增 FZ成本 650 主营业务利润 10353 (续 ) 管理费用 5640 销售费用 398 财务费用 672 营业利润 4987 补贴收入 1000 投资收益 500 税前利润 6487 所得税 649 净利润 5838 3) 完成目标的措施 目标利润缺口 8162万元 A） 按原成本结构降低 10% 降低后原成本结构 考虑新增成本 新成本结构 GP 1518 8 % 1518 % HJ 2656 14 FZ 3795 20 + 650(新增 ) 4445 直接人工 760 4 760 制造费用 10056 53 +1200(新增 ) 11256 18785 + 1850 = 20635 B） 管理费用削减 444万元 部 门 项 目 削 减额 (万元 ) 人事部 劳动保护费 200 职工培训费 50 其它 10 劳务费 40 外方费用 75 成品部 /总师办 参展费 7 销售部 /投资部 /财务部 差旅费 44 物料部 /办公室等 交际应酬费 18 C） 降低废品率 D） B产品销售 1亿 ,增加利润 960万元 E） 关税豁免及 VAT退还 20xx万元 F） 短期投资 2461万元 方案汇总 缺口 14000 – 5838 = 8162 成本降低 2297 费用削减 444 B产品 960 8162 税务政策 20xx 短期投资 2461 4) 预算损益表 (部门预算编制的约束边界 预算损益表 1999年度 主营业务收入 36340 其中 : A产品 24990 B产品 10000 OEM 750 代加工 600 主营业务成本 (降低 10%) 22712 其中 : FZ 1518 HJ 2656 FZ 4445 直接人工 760 制造费用 11256 B品成本（增） 2077 主营业务利润 13628 (续 ) 销售费用 350 管理费用 5266 财务费用 600 营业利润 8612 补贴收入 20xx 营业外收入 458 投资收益 (NTD) 550 投资收益 (短期 ) 2467 税前利润 14087 所得税 1409 净利润 12678 5) 预算编制说明 公司部门预算开始编制的规范文件 案例 XXX公司 关于 XX年度预算编制原则的说明（要点） ⃘预算编制基础（ 1） ⃘生产领用计算基础（ 26） ⃘经营目标（ 2） ⃘办公文具预算原则（ 29） ⃘分类编制（ 5） ⃘部门预算文本形式（ 30） ⃘基本预算单位（ 6） ⃘附件： ⃘分散 /统一原则（ 79） 预算样样表 ⃘集中编制项。