电大形成性考核册——————会计制度设计

电大形成性考核册——————会计制度设计内容摘要：

，证实账 单核对相符。 将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对 时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第 3 联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。 仓 库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具 的发货单为依据。 但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明 细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。 ⑵ 检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行 “ 发货单 ” 第 3联和第 2联的定期核对工作。 检查组将销售部门开出发货单时留存 的第 1 联 “ 存根 ” 与第 6 联 “ 货物放行联 ” 进行了核对，发货单第 6 联 “ 货物放行联 ” 是公司大门口 的保安在货物放行时收到并保存的。 检查发现：有两张 “ 货物放行联 ” 没有编号，与第 1 联 “ 存根 ” 核对时没有发现与之对应的 “ 存根 ” ，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。 有 7 张用汽车提货的 “ 货物放行联 ” 上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张 “ 货物放行联 ” 上没有加盖销售部门的印章（已与 “ 存根 ”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应 放行。 发货单第 5 联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。 要求： ⑴ 指出珠江公司与 “ 发货单 ” 有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程 序、凭证记录及其预先编号等方面存在 的漏洞或缺陷，并分析其危害； ⑵ 根据上述资料，说明 “ 发货单 ” 的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系 ⑶ 为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应 对哪些人员进行哪些方面的教育。 答： ⑴ 从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控 制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏 洞和缺陷： 在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客 观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可 能会导致公司资产方面的损失。 在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进 行第 3 联和第 2 联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与 销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 6 联 “ 货物放行联 ” 没有定期与第 1 联和第 2 联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的 职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。 没有建立严 格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违 纪活动，就会损害公司资产的安全性。 在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对 第 6 联 “ 货物放行联 ” 盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规 定登记车牌号码，也属于记录不完整，这 样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号 的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。 ⑵ 由销售部门开出 “ 发货单 ” ，一式 6 联，第 1 联 “ 存根 ” 由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第 2 联 “ 发货联 ” 交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第 3 联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账 簿；第 4 联交运输部门作为发运凭证；第 5 联交客户；第 6 联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。