小企业会计制度会计分录举例

小企业会计制度会计分录举例内容摘要：

* I, v。 r zamp。 x 坏账准备（按售出应收债权已提取的坏账准备金额） 财务费用（按应支付的相关手续费的金额） 营业外支出（按借方差额） 中华会计网校汇总整理 贷： 应收账款等（按售出应收债权的账面余额） + kamp。 W P+ W3 S1 o) C$ P* S6 b 营业外收入（按贷方差额） （ 2） 实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让如果等于原已记入 “其他应收款 ”科目的金额 借： 主 营业务收入（按实际发生的销售退回及销售折让的金额） W W2 N* I9 @. g0 | 财务费用（如有现金折扣） 应交税金 ——应交增值税（销项税额）（按可冲减的增值税销项税额） $ R6 c: d, @ W W5 {/ E 贷： 其他应收款（按原记入 “其他应收款 ”科目的预计销售退回和销售折让金额） （ 3）实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原 已记入 “其他应收款 ”科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过 “其他应付款 ”或 “银行存款 ”科目核算。 对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过 “其应收款 ”或 “银行存款科目核算。 7 q R4 [: B, _+ ~ i。 d4 z 如果上述销售退回等发生于资产负债表日后事项期间，其会计处理应比照本制度中关于资产负债表日后事项期间有关销售退回的规定处理。 ，即在有关应收债权 到期无法从债务人处收回时，银行有权力向出售应收债权的企业追偿，或按照协议约定，企业有义务按照约定金额自银行等金融机构回购部份应收债权，则应按本制度中关于以应收债权为质押取得借款的会计处理原则执行。 4 q: u: c7 \0 { 借： 其他应收款 2 r+ K z。 k1 T% D F。 }3 G 贷： 有关科目 9 H g7 u G/ j3 h4 E6 W 借： 有关科目 贷： 其他应收款 / q y8 ]7 t: j: f39。 i 借： 管理费用。 贷： 坏账准备 应提数小于坏账准备账面余额的，按差额 借： 坏账准备 3 z7 g* x3 r39。 \3 o2 v 贷： 管理费用 确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失的，冲销提取的坏账准备 : S9 Q+ b2 R% }* ~1 l/ `( [1 D 借： 坏账准备 + `6 \+ H! ~1 w r 贷： 应收账款 g8 H: c5 K* t y 其他应收款 0 Z39。 s r$ {( [39。 j f, pamp。 g: W, B ，如以后又收回 借： 应收账款 其他应收款等（按实际收回的金额） 贷： 坏账准备 amp。 p4 y% O `/ I ]( H [ 同时 4 l d. b7 Z6 `4 L! j 借： 银行存款 贷： 应收账款 其他应收款等 / R, l$ E$ Y$ `! e d) oamp。 L( C39。 s b （四）应收股息 ，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利 J5 I, V6 z! p+ N k 借： 短期投资 长期股权投资（按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利）。 }) \, r$ f0 B$ f$ X2 A6 I7 s 应收股息（按应领取的现金股利） $ U9 O3 Q/ U39。 z) H7 g 贷： 银行存款（按实际支付的价款） 其他货币资金 ——存出投资款 7 f* g( P4 l, v r o T9 s ，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润 / p/ b0 L F39。 d。 F! c 借： 应收股息 . d+ i _$ O8 F6 c Q39。 p 贷： 投资收益（或长期股权投资） 5 p. f. k) t0 [3 | K3 Q ( H7 W: I( n。 l 借： 银行存款 贷： 应收股息 ，如实际支付得价款中包含已到期但尚未领取的债券利息 3 K3 m2 W( S( f2 f 借： 短期投资 4 S1 ^) O! G, j |+ Z8 n4 L 长期债权投资（按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息） ! P G v a+ F/ F0 A, [ 贷： 银行存款（按实际支付的价款） 其他货币资金 ——存出投资款 1 F! X, K, c4 l5 A 分期付息、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按应获得的利息 借： 应收股息 u1 G* Iamp。 |% J5 J+ q 贷： 投资收益 0 ~3 } t8 F* t2 ~4 K8 ~/ u 借： 银行存款（按实际收到的金额） 7 K* Y6 l5 T( W/ tamp。 ]0 m, f5 a 投资收益（按实际 收到的金额小于应收利息账面余额的差额） 4 n/ D1 Z4 _3 ~amp。 P/ X4 p6 T7 I. }* p 贷： 应收股息（按应收利息的账面余额） ( }) z) Z i T3 l9 ^6 e 投资收益（按实际收到的金额大于应收利息账面余额的差额） 2 G39。 v: \8 `$ ~1 D o6 _ ，各期期末按应获得的利息 借： 长期债权投资 0 R39。 t. Z. Q! d 贷： 投资收益 （五）存货 ，如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时 ! b* P8 D$ V5 X3 G7 ? 借： 在途物资（按购入材料的实际成本） 2 S K7 B2 p2 K. E4 Z/ L 应交税金 ——应交增值税（进项税额） 贷： 银行存款（按已支付的金额） 应付账款等（按应支付的金额） 待购入的材料或商品运抵小企业并验收入库时 借： 材料库存商品 ?5 g/ Z/ X6 P9 j% a/ ~* W。 u+ X 贷： 在途物资 n0 R7 v Famp。 }amp。 r. }: M ，按实际成本 借： 材料应交税金 ——应交增值税（进项税额） + X) k2 z1 ~9 V0 X/ L5 Z+ H 贷： 银行存款应 付账款 ) z+ B. Z% I8 k i, i ，按生产过程中发生的实际成本 借： 材料 V1 K39。 w。 G P8 H 贷： 生产成本 amp。 i! ` S! }1 ]。 H。 I9 E6 d ，按委托加工过程中发生的实际成本 . \2 f( @. K+ |5 r L 借： 材料。 w3 W+ @$ h$ } Q7 d 贷： 委托加工物资 6 V( ]amp。 v! d. iamp。 R( T / V* k6 `7 {) u39。 } 借： 材料（按投资各方确认的价值） % _ c8 t+ I! E6 S( Q1 {3 |8 s 应交税金 ——应交增值税（进项税额） 0 d1 c3 i8 H。 W 贷： 实收资本等 . B i0 C8 p( i5 ~ ，如捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本；捐赠方没有提供有关凭据的，按其市价或同类、类似材料的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本 , @% ]39。 n+ B |2 V7 \: a: d39。 C 借： 材料应交税金 ——应交增值税（进项税额） : S U* C1 b) X, v k0 _4 P 贷： 待转资产价值 银行存款等 7 \8 l$ d/ ~6 ]: d5 E* d6 s3 Z/ P ，按实际成本 借： 生产成本 制造费用 营业费用 管理费用等 贷： 材料 ，按实际成本 ( G5 e/ \1 k `( k _ 借： 委托加工物资 ) A! r* [! e8 g ^ 贷： 材料 ，按实际成本。 v1 Y( i+ y f 借： 营业费用 贷： 材料 2 z4 n r0 r. b8 L2 z ，按实际成本 ( ~: H Famp。 j5 m$ r39。 c 借： 其他业务支出 贷： 材料 、出借包装物，在第一次领用时应结转成本 ! G, E$ L0 v. }) J: E4 F 借： 其他业务支出（如为出租包装物） * G% x, J4 `1 B 营业费用（如为出借包装物） 1 p: ~8 }4 d7 Xamp。 x 贷： 材料 8 h8 N+ _7 W8 u! n u4 A6 Oamp。 A9 N 借： 现金银行存款等 9 e | ?! D E。 ~。 \。 ? 贷： 其他业务收入等 2 w39。 q$。