会计制度设计实验材料

会计制度设计实验材料内容摘要：

公司登记机关，申请注销公司登记，公告公司终止。 第三十条 公司根据需要或涉及公司登记事项变更的可修改该公司章程，修改后的公司章程不得与法律、法规相抵触，修改公司章程应由全体股东表决通过。 修改后的公司章程应送原公司登记机关备案，涉及变更登记事项的，同时应向公司登记机关变更登记。 第三十一条 公司章程的解释权属于股东会。 第三十二条 公司登记事项以公司登记机关核定的为准。 第三十三条 公司章程条款如与国家法律、法规相抵触的， 以国家法律法规为准。 第三十四条 本章程经各方出资人共同订立，自公司设立起生效。 第二章 会计科目 一 会计科目表 二 会计科目使用说明： 1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，在 “其他应收款 ”科目核算，或单独设置 “备用金 ”科目核算，不在本科目核算。 二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按 照本制度规定核算现金的各项收支业务。 三、现金收支的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款 ”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记 “银行存款 ”科目，贷记本科目。 （二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记 “其他应收款 ”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记 “管理费用 ”等科目，按实际借出的现金，贷记 “其他应收款 ”科目。 （三 ）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、企业应当设置 “现金日记账 ”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置 “现金日记账 ”进行明细核算。 五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过 “待 处理财产损溢 ”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额 ，借记 “待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记 “待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ”科目。 待查明原因后作如下处理： （一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记 “其他应收款 ——应收现金短缺款（ 个人） ”或 “现金 ”等科目，贷记 “待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记 “其他应收款 ——应收保险赔款 ”科目，贷记 “待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后 处理，借记 “管理费用 ——现金短缺 ”科目，贷记 “待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ”科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记 “待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ”科目，贷记 “其他应付款 ——应付现金溢余（ 个人或单位） ”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记 “待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ”科目，贷记 “营业外收入 ——现金溢余 ”科目。 六、单独设置 “备用金 ”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记 “备用金 ”科目，贷记本科目或 “银行存款 ”科目。 自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记 “管理费用 ”等科目，贷记本科目或 “银行存款 ”科目。 除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过 “备用金 ”科目核算。 七、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在 “其他货币资金 ”科目核算，不在本科目核算。 二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转帐结算。 企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记 “现金 ”等有关科目；提取或支出 存款时，借记 “现金 ”等有关科目，贷记本科目。 三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置 “银行存款日记帐 ”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出帐面余额。 “银行存款日记帐 ”应与 “银行对帐单 ”核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。 月份终了，应编制 “银行存款余额调节表 ”，将银行存款的帐面结余与银行对帐单余额调节相符。 如有不符，属于银行对帐单差错的，应即通知银行查明更正；属于企业记帐差错的，应由企业作更正的会计分录或补记入帐。 四、企业应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。 银行汇票、银行本票和商业汇票，也应指定专人负责管理。 企业不准出租、出借银行帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。 五、有外币存款业务的企业，可在本科目下设置 “人民币存款 ”和 “外币存款 ”两个明细科目。 企业发生的外币业务，应当将有关 外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。 所有外币帐户的增加减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。 外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生当月月初的国家外汇牌价，作为折合率。 月份（或季度、年度）终了，企业应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。 调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益，列作财务费用。 外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法 记帐。 六、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设 “外汇价差 ”科目核算。 买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目（ 外币户）（同时登记外币金额），按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记 “外汇价差 ”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目（人民币户）。 用买入的外币购买物资、支付费用，应分摊的外汇价差，借记有关材料物资、费用科目，贷记 “外汇价差 ”科目。 用买入的外汇偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷 记本科目，同时按偿还债务所用外汇应分摊的外汇价差，借记 “专项工程支出 ”“财务费用 ”等科目，贷记 “外汇价差 ”科目。 在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销外汇价差，如有差额，作为汇兑损益处理；卖出的外币，如为其 他来源取得的，应作为汇兑损益处理。 企业在调剂市场购入外汇额度支付的人民币，也在 “外汇价差 ”科目核算。 购入外汇额度时，按实际支付的人民币，借记 “外 汇价差 ”科目，贷记本科目（人民币户），并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。 企业因发生销售等业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记，卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。 1015 其他货币资金 一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。 二、外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目，贷记 ”银行存款 ”科目。 收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借 记 “物资采购 ”等科目，贷记本科目。 将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记 “银行存款 ”科目，贷记本科目。 三、银行汇票存款是企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 企业在填送 “银行汇票委托书 ”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记 “银行存款 ”等科目。 企业应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记 “物资采购 ”等科目，贷记本科目。 如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记 “银行存款 ”科目，贷记本科目。 四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。 企业向银行提交 “银行本票申请书 ”，并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记 “银行存款 ”等科目。 付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记 “物资采购 ”科目，贷记本科目。 企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记 “银行存款 ”等科目，贷记本科目。 五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终时如有未达的汇入款项，应作 为在途货币资金处理。 根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。 收到款项时，借记 “银行存款 ”科目，贷记本科目。 六、本科目应设置 “外埠存款 ”、 “银行汇票 ”、 “银行本票 ”、 “在途资金 ”等明细科目，并按 外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。 1101交易性金融资产 一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置 “1331 代理承销证券 ”科目核算。 二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别 “成本 ”、 “公允价值变动 ”进行明细核算。 三、交易性金融资产的主要账务处理 （一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记 “投资收益 ”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记 “应收股利或应收利息 ”按实际支付的金额，贷记 “银行存款 ”等科目。 （二）在持有交易性金融资 产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记 “应收股利（或应收利息） ”科目，贷记投资收益。 （收到现金股利或利息时，借记 “银行存款 ”，贷记 “应收股利或应收利息 ”） （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记 “公允价值变动损益 ” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 （四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记 “银行存款 ”等科目，。