会计制度设计期末复习指导(1)

会计制度设计期末复习指导(1)内容摘要：

支差异；若为贷方余额，表示库存材料的实际成本小于计划 成本的节约差异。 案例 21： 见复印资料 案例 22： 见复印资料 案例 23： 见复印资料 案例 24： 见复印资料 案例 25： 见复印资料 案例 26： 见复印资料 案例 27： 该公司的帐薄体系应设计为： 帐簿载明帐簿名称，扉页登载经管人员一览表，包括单位，起止页数，启用日期，单位领导人，会计主管人员，经管人员，移交人，移交日期，以及接管人和接管日期等。 （ 1）序时帐：是对企业货币的收付进行序时和全面详细记录与监督的帐簿 ,为保护货币资金安全和完整应使用订本帐。 HS 公司应设置现金日记帐和银行存款日记帐。 a，现金日记账 :记现金收支业。 内容 包括年月日，对方科目，摘要，收入金额，付出金额，结 余 金额。 采用三栏式 格式。 b，银行存款日记账 :记银行存款收支业务。 格式与现金日记账相同。 c，销货日记帐 :于登记销售业务。 （ 2）分类帐：有总分类帐和明细分类帐。 总分类账簿：是根据总分类科目开设的 ,分类登记全部经济业务 ,提供各种资产 ,负债 ,所有者权益 ,收入和 费用及利润的总括核算指标的帐簿。 使用订本帐，采用三栏式。 明细分类帐：是对某一类经济业务进行分类登记 ,提供比总分帐更具体 ,详细的明细核算资料的帐簿。 可以使用活页或卡片 帐 .明细分类帐按格式分为：三栏式明细帐，主要适用于债权债务类账户。 数量金额式明细帐，主要适用于财产物资明细帐。 多栏式明细帐，主要适用于成本、损益类账户。 （ 3）备查薄。 对某些在序时帐和分类帐中未能登记的事项补充登记。 格式不受限制。 选择账务处理程序均应满足以下要求： 第一， 保证会计凭证按照规定的环节和时间传递，及时登记各种账簿和编制会计报表，提高会计核算工作效率和会计核算工作质量 第二， 简化和减少会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式和数量，简化会计核算手 续，节约费用支出。 该公司应当采用科目汇总表账务处理程序。 a，根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表； b,根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证； c,根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记现金和银行存款日记帐； d，根据记帐凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细帐； e，根据记帐凭证逐笔登记科目汇总表； f，月末，将现金日记帐、银行存款日记帐和各明细分类帐户的余额与有关总分类帐户的余额相核对； g，月末，根据总分类帐和明细分类帐的记录编制会计报表。 流程图： 见教材 P91 图 4— 2 案例 28： 会计机构就遵循的原则是 : 原始系统性原则、内部控制原则、效率性原则三方面。 遵循这些原则主要可以提高企业的效率，更能体现企业的内部控制及企业规模的要求。 我认为一是：该公司在设计上与 “效率性原则 ”有点冲突 ,因为该原则的目的是要获得两方面的效益：一是所设置会计机构提供的会计信息所产生的经济效益必须大大高于为实现此目的而发生的成本费用：二是会计机构设置繁简相宜，在整个会计工作中各司其职，协调一致地履行会计的职责，使企业管理从中受益。 二是：分别设立会计部门、财务部 门和稽核部门，或合而为一的设立财会计部门及独立的私稽核部门，以充分体现有效性原则。 案例 29： 会计岗位责任制 是 ：各单位的会计机构中对各项财务工作和会计工作的职权范围、具体内容和要求做出具体规定，并落实到每个会计岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。 会计岗位责任制的 作用是 ：分清职 责；严明核算纪律；改进工作作风；提高工作效率；加强会计管理。 会计人员岗位责任制应按照 事事有人管 ,人人有专管 ,办事有标准 ,工作有检查 的原则来设计 .设计要求是 :所设计的岗位责任制要将工作任务和工作方法 ,职责和权限 ,专门核算和群众核算有机地结合起来 ,保证会计任务的完成 .岗位责任制应以会计的职能为设计依据 ,在会计机构内部设置若干工作岗位 . 在小型企业中从事会计工作的人员较少，一般仅为二三人，可分工为 ： 会计主管 、 出纳、总帐会计和明细帐会计。 会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人 ，但 需要注意的是，为贯彻内部会计控制中的 “账、钱、物分管 ”的原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。 对于企业的会计人员，应有计划地进行岗位轮换， 会计主管岗位基本职责内容：除包括上述所有会计职 责内容外，还应包括：编制厂部会计凭证（包括期末帐项调整、结算损益及盈余分配等），审核、装订及保管各类会计凭证，登记及保管各类帐簿，核算成本、编制会计报表并进行分析，处理其他与帐务处理有关的事项。 出纳岗位基本职责内容：为贯彻内部会计控制中的 “账、钱、物分管 ”的原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。 除了要履行上述出纳职责内容，还要负责处理财务收支、债权与债务的事项。 总分类帐会计岗位基本职责内容：上述第 （ 1） 条中陈述为审核原始凭证是不对的，应是审 核会计凭证。 其中第 （ 4） 条和第 （ 5） 条的职责不属于总分类帐会计职责，应为明细分类帐岗位职责。 明细分类帐岗位基本职责内容：明细分类帐职责内容还应包括定期核对总帐与明细分类帐和财产帐的收发、结存数额。 明细分类账岗位基本职责内容和要求中的 第（ 3）条 “ 办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。 ” 此项工作应该由出纳员来做 ,不需要有明细分类账岗位的做 . 案例 30： 为 JA 公司设计的往来结算岗位职责如下： 一、 往来结算岗位职责： （ 1）建立其他往来款项清算手续制度。 对购销业务以及的暂收、暂付、应收、应付、 备用金等往来款项，需要建立必要的清算手续制度及时清算。 （ 2）办理其他往来款项的结算业务，对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿，对确实无法收回的应收款和无法支付的应付款项，应查明原因，按照规定报经批准后处理。 （ 3）加强备用金借款的管理，要及时办理借款和报销手续，对预借的差费，要督促及时办理报销手续收回余额，不得拖欠，不准挪用。 要按规定的开支标准严格审查有关支出。 （ 4）负责其他往来结算的明细核算，对各项往来款项设置明细帐，根据审核后的记帐凭证逐笔顺序登记，并经常核 对余额，随时列表，并向领导或有关部门报告。 （ 5）领导交办的其他与往来结算有关的管理工作。 二、工资核算岗位职责的设计： （ 1）、熟悉有关国家工资政策和制度，监督工资计划的招待情况； （ 2）、根据人事部门提供的人事变动、工资变动信息，进行相应的人事、工资变动； （ 3）、负责定期准确无误地发放工资，以及与有主管部门的协调工作； （ 4）、根据工资的汇总表填制记帐凭证以及登记工资基金手册； （ 5）、负责对每月工资变动情况进行解释与宣传工作； （ 6）、负责每月向人事部门报送工资级报表，并定期与人事部门核对工资与各 项补帖应发数的正确性； （ 7）、负责协调与各委托扣款部门的工作，并保证正确无误地代扣各项扣款； （ 8）、负责年终返回工资级的计算与催返工资； （ 9）、完成领导交办的其它临时性工作。 三、总账报表岗位职责： （ 1） 按照国家会计制度，正确设置和使用会计科目、会计账户和会计账簿，建立健全原始凭证和记帐凭证。 （ 2） 及时做好总账和有关明细账的登记工作，做好各项财务结算工作。 （ 3） 按时编制财务报表，编制财务情况说明书，具体组织上报全部财务会计报表。 （ 4） 督促出纳及时缴纳各项应交款项，督促有关会计做好往来款 项的清查。 （ 5） 按月总结财务活动，按时编制提供财务分析报表及相关资料。 （ 6） 按月（或季、年）度整理、装订各种会计档案资料，按照会计档案管理的有关规定， 保管好有关会计资料。 （ 7）领导交办的其他与之有关的管理工作 案例 31： 上海 LM 有限公司会计组织结构 上海 LM 有限公司现金管理制度等 设计。