上海市社会团体财务制度(doc51)

上海市社会团体财务制度(doc51)内容摘要：

从公积金中弥补公益金不足时，借记“公积金”科目，贷记本科目；从公益金中转增“投入资金”时，借记本科目，贷记“投入资金”科目；支付福利金或奖励金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目按公益金项目，进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额反映公益金结余总额。 321 收益 一 、本科目核算和反映社会团体自行组织的各项收支结余或亏损。 二、期末结转“业务收入”、“其他收入”、“补助收入”科目余额时，借记“业务收入”、“其他收入”、“补助收入”科目，贷记本科目；期末结转“业务支出”、“管理费用”、“其他支出”、“补 助支出”科目余额时，借记本科目，贷记“业务支出”、“管理费用”、“其他支出”、“补助支出”科目。 三、年度终了，应将本年实现的收益总额，全部转入“收益分配”科目，借记“本科目”，贷记“收益分配”（未分配收益）科目；如有亏损，作相反的会计分录。 结转后，本科目应无余额。 322 收益分配 一、本科目核算和反映社会团体收益的分配和历年分配（或弥补）后的结存余额。 二、本科目一般应设置“公积金补亏”、“提取公积金”“提取公益金”、“应上交管理费”、“应付投资者收益”、“未分配收益”等明细科目。 三、社会团体用“公积金”弥补亏损时，借记“公积金”科目，贷记本科目（公积金补亏）；提取公积金时，借记本科目（提取公积金），贷记“公积金”科目；提存应上交管理费时，借记本科目（应上交管理费），贷记“应付款”科目；提取应支付投资者收益时，借记本科目（应付投资者收益），贷记“应付款”科目。 四、年度 终了，将全年实现的收益总额，自“收益”科目转入本科目时，借记“收益”科目，贷记本科目（未分配收益）；如为亏损，作相反的会计分录。 同时，将本科目中的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配收益”明细科目。 结转后，本科目除“未分配收益”明细科目外，其他明细科目应无余额。 五、年度结帐后发现的以前年度会计事项，如果涉及以前年度损益的，也应在本科目“未分配收益”明细科目核算。 调整增加的上年收益或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记本科目（未分配收益）；调整减少的上年收益或调整增加的上年亏损，借记本科目（未分配收益 ），贷记有关科目。 六、本科目（未分配收益）年未贷方余额反映为历年积存的未分配收益；借方余额反映为历年积欠的未弥补亏损。 501 业务收入 一、本科目核算和反映社会团体的会费收入（事业性收入）以及提供各项服务所发生的业务收入。 未完成的项目收入，在“应付款”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目一般应设置以下明细科目： 个人会费收入； 团体会费收入； 咨询收入； 培训收入； 科技收入； 编辑出版收入； 会议活动收入； 其他项目收入。 三、发生业务收入时，借记有关科目，贷记本科目。 四、期末应将本科目余额转入“收益”科目，借记本科目，贷记“收益”科目。 结转后，本科目应无余额。 502 业务支出 一、本科目核算和反映社会团体业务活动中发生的各项业务费用。 未完成的项目费用，在“应收款”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目一般应按业务收入的明细科目设置相应的业务支出明细科目： 咨询活动费； 培训活动费； 科技活动费； 编辑出版费； 会议活动费； 业务税金及附加； 其他项目费用。 三、发生业务费用时，借记本科目，贷记有关科目。 四、期末应将本科目余额转入“收益 ”科目，借记“收益”科目，贷记本科目。 结转后，本科目应无余额。 511 管理费用 一、本科目核算和反映社会团体为组织和管理日常事务而发生的各项管理费用，包括：工资、聘用费、办公费、福利费、工 会经费、差旅费、接待费、租赁费、职工教育费、劳动保险费、待业保险费等。 项目接待费应在“业务支出”科目内各该明细项目中核算，不在本科目核算。 二、发生各项管理费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“公益金”等科目。 三、期末应将本科目余额转入“收益”科目，借记“收益”科目，贷记本科目。 结转后，本科目应无余额。 四、 本科目应按费用项目进行明细核算。 521 其他收入 一、本科目核算和反映社会团体除业务收入、补助收入以外的各种其他收入，包括：利息收入、汇兑收益、投资收益、下级上交管理费收入、赔偿金收入等。 二、发生其他收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 三、期末应将本科目余额转入“收益”科目，借记本科目，贷记“收益”科目。 结转后，本科目应无余额。 四、本科目应按不同性质的收入进行明细核算。 522 其他支出 一、本科目核算和反映社会团体除业务支出、管理费用和补助支出以外的一切费用支出，包括：利息支出、汇兑损失、坏帐损失、投资损失、违约金支出、其他税金及附加等。 二、发生其他费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、期末应将本科目余额转入“收益”科目，借记“收益”科目，贷记本科目。 结转后，本科目应无余额。 四、本科目应按不同的支出内容，进行明细核算。 521 补助收入 一、本科目核算和反映社会团体接受财政、上级部门或其他单位拨入的各种补助款项。 社会团体与上级部门之间，因购销和其他业务而发生的债权债务或者专款专用的专项拨款，应在“应收款”和“应付款”科目核算，不在本科目核算。 二、收到财政、上级部门或其他单位拨入 的补助款项时，借记有关科目，贷记本科目。 冲销时，借记本科目，贷记有关科目。 拨入的固定资产，按其净值或重估价值入帐；拨入的流动资产，接其实际拨入金额入帐，借记有关科目，贷记本科目。 三、期末应将本科目余额转入“收益”科目，借记本科目，贷记“收益”科目。 结转后，本科目应无余额。 四、本科目应按单位名称进行明细核算。 532 补助支出 一、本科目核算和反映社会团体拨付所属单位或其他单位的各种补助款项。 社会团体与所属内部独立核算单位之间因购销和其他业务， 而发生的债权债务或者专款专用的专项拨款，应在“应收款”和“应 付款”科目核算，不在本科目核算。 二、社会团体拨出的固定资产和流动资产，均按帐面实际发生数记帐。 三、拨付所属单位或其他单位各种补助款项时，借记本科目，贷记有关科目；冲销时，借记有关科目，贷记本科目。 四、期末应将本科目余额转入“收益”科目，借记“收益”科目，贷记本科目。 结转后，本科目应无余额。 五、本科目应按单位名称进行明细核算。 三、会计凭证 会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种。 （一）原始凭证 一、原始凭证是在经济业务发生时，取得或编制的书面证明，是会计事项唯一的合法凭证，是记帐和核算的原始资料和重要 依据，也是填制记帐凭证的根据。 二、原始凭证分为外来凭证和自制凭证两种，它们必须具备下列基本内容： 凭证的名称、编号和填制日期； 编制凭证的单位、经手人和单位财务公章； 接受凭证的单位名称； 经济业务的内容、品名、数量、计量单位、单价和金额； 本单位经办人员的签名或盖章。 三、原始凭证的基本要求如下： 各种原始凭证除文件外，都不昨以复制件代替： 外文或少数民族文字的原始凭证，应当翻译成中文或汉族文字； 原始凭证不得外借，如因特殊需要，经领导批准，可以复制； 会计人员对不真 实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不正确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正或补充； 从外单位取得的原始凭证，如是遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能作原始凭证； 一些经常性的专项支出报销，如出差旅费等，应填制统一格式的“报销单”报销，将原始凭证作为附件，附在后面，如果附件较多，也可以单独装订保管，并在“报销单”上注明； 购买实物的原始凭证，必须有验收人签章； 银行结帐凭证可向银行购用和领用，其核算管理办法，按银行规定办 理； 存款、取款和借款的单据，一律不准作为支出报销的依据。 社会团体使用的发票，必须由上海市税务局监制、上海市民政局统一印制的《上海市社会团体统一发票》； 1社会团体使用的收款收据，必须由上海市财政局监制、上海市民政局统一印制的《上海市社会团体统一收据》和《专用 收据》； 1发票、收据一式三联，第一联作为入帐依据，第二联给付款单位或付款人作为凭据，第三联存根，定期缴销，不得撕毁； 1发票、收据应当逐页编号，连续使用，并用双面复写纸套写，作废时，应加盖“作废”戮记，全份留存，不得撕毁； 1收到各种收入款项都要开给对方收款收据，字迹要清晰，金额数字不得涂改，并加盖财务公章和经手人印章； 1各种收款收据和发票要指定专人负责收发、登记和保管，要有健全的领用手续，凡编有顺序的，都应按编号顺序使用，不得跳号； 1暂付款项时，应由收款人出具领条，加盖印章或签字，写明用途，经领导或授权人审批比签章后，方能付款；收据要附在记帐凭证后面，尔后收回借款时，另开收据给付款人。 （二）记帐凭证 一、记帐凭证是根据审核无误的原始凭证，按照帐户核算要求，归类整理后自制的凭证。 用来确定应记入会计科目的借贷方向 及金额等，作为登记帐簿的依据。 二、记帐凭证应具备下列内容： 填制日期和编号； 经济业务内容摘要； 应记各级会计科目名称； 各级会计科目的借贷金额及其合计数； 记帐符号，借方或贷方； 制单人、复核人、记帐人和财会主管签章； 有关现金的记帐凭证须经出纳人员签章，其所附原始凭证应加盖“现金收讫”或“现金付讫”戮记。 三、记帐凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制，当天发生的同类会计事项，可以适当归并后编制。 四、不同会计事项的原始凭证，不得合并编制一张记帐凭证，也不得把几天会计事项加 在一起编制一张记帐凭证。 五、明细科目的名称和金额，应一并列在“二级或明细科目”栏内，明细科目的金额不能填列在记帐凭证的“金额”栏内。 六、记帐凭证必须附有原始凭证。 一张原始凭证涉及几张记帐凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张记帐凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证编号。 七、如果记帐凭证附有的原始凭证只有一张，所列金额需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方“原始凭证分制单”进行结算。 八、结帐和更正错误的记帐凭证，应附相应的依据和说明。 九、记帐凭证由指定人员复核，并经会 计主管人员签章后，据以记帐。 十、记帐凭证按照填制顺序，每月编一个连续号，一组“会计分录”使用两张以上记帐凭证的，应在顺序号后面，用分数形式编列分号，例如当月第一笔“会计分录”需要三张记帐凭证时， 其编号应为 1 1/ 1 2/ 1 3/3。 十一、每月终了，应将记帐凭证连同所附原始凭证，一并装订成册；加上“记帐凭证封面”，并在左上角装订处粘贴封签，由会计主管人员和有关会计人员加盖骑缝印章，妥善保管。 在封面上应按年按月顺序编号，注明单位名称、所属年度、月份、记帐凭证名称、起讫号码和张数，并由装订人和会计主管 人员签章。 十二、对于不便随同记帐凭证一起装订的原始凭证，可以抽出单独保管，但应在原来的记帐凭证上注明抽出凭证的名称和数量，并由保管人员签章，年终随同记帐凭证装订本，一起归档。 十三、已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在“摘要”栏内注明“注销某月某日某号记帐凭证”；同时，再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号记帐凭证”。 如。