小额贷款公司财务制度及会计核算办法(doc74页)

小额贷款公司财务制度及会计核算办法(doc74页)内容摘要：

月度财务会计报告应于月度终了后 6 天内（节假日顺延）对外提供；季度财务会计报告应于季度终了后15 天内对外提供；半年度财务会计报告应于半年度中期结束后60 天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后 4 个月内对外提供。 法律、法规另有规定的，从其规定。 小额贷款公司编报的会计报表应当以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 19 十、小额贷款公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。 封面应注明：小额贷款 公司名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签字并盖章。 十一、小额贷款公司对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合并会计报表。 合并会计报表的编制应当按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。 十二、本办法由江苏省财政厅负责解释和修订。 十三、本办法自 2020 年 1 月 1 日起施行。 十四、今后国家如有相关规定出台，从其规定。 第二章会计科目名称和编号 编号 会计科目名称 一、资产类 1011 库存现金 1012 银行存款 1013 其他货币资金 1031 存出保证金 1101 交易性金融资产 1102 应收利息 1103 应收手续费及佣金 20 1104 其他应收款 1231 短期农户贷款 1232 短期农业经济组织贷款 1233 短期非农业贷款 1241 中长期农户贷款 1242 中长期农业经济组织贷款 1243 中长期非农业贷款 1261 逾期农户贷款 1262 逾期农业经济组织贷款 1263 逾期非农业贷款 1271 呆滞农户贷款 1272 呆滞农业经济组织贷款 1273 呆滞非农业贷款 1281 呆帐农户贷款 1282 呆帐农业经济组织贷款 1283 呆账非农业贷款 1291 贴现资产 1292 抵债资产 1304 贷款损失准备 1305 抵债资产跌价准备 1321 代理业务资产 1501 持有至到期投资 1502 持有至到期投资减值准备 21 1503 可供出售金融资产 1511 长期股权投资 1512 长期股权投资减值准备 1521 投资性房地产 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1604 在建工程 1606 固定资产清理 1701 无形资产 1702 累计摊销 1703 无形资产减值准备 1811 递延所得税资产 1901 待处理财产损溢 二、负债类 2020 短期借款 2020 存入保证金 2211 应付职工薪酬 2221 应交税费 2231 应付利息 2232 应付股利 2241 其他应付款 2314 代理业务负债 22 2501 长期借款 2901 递延所得税负债 三、所有者权益类 4001 实收资本 (股本 ) 4002 资本公积 4101 盈余公积 4102 一般准备 4103 本年利润 4104 利润分配 四 、损益类 6011 利息收入 6021 手续费及佣金收入 6051 其他业务收入 6101 公允价值变动损益 6111 投资收益 6301 营业外收入 6402 其他业务成本 6403 营业税金及附加 6411 利息支出 6421 手续费及佣金支出 6601 业务及管理费 6701 资产减值损失 6711 营业外支出 23 6801 所得税费用 6901 以前年度损益调整 第三章会计科目使用说明 1011 库存现金 一、本科目核算小额贷款公司的库存现金。 二、小额贷款公司增加库存现金，借记本科目，贷记 “银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、小额贷款公司应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有的库存现金。 1012 银行存款 一、本科目核算小额贷款公司存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、小额贷款公司增加 银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“短期农户贷款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 24 三、小额贷款公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。 每日终了，应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 小额贷款公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司存在银行或其他金融机构的各种款项。 1013 其他货币资金 一、本科目 核算小额贷款公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 二、小额贷款公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。 四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有的其他货币资金。 1031 存出保证金 一、本科目核算小额贷款公 司因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。 25 三、小额贷款公司存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司存出或交纳的各种保证金余额。 1101 交易性金融资产 一、本科目核算小额贷款公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 小额贷款公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。 二、本科目 可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 三、交易性金融资产的主要账务处理。 （一）小额贷款公司取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 （二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应 收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 26 （四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有的交 易性金融资产的公允价值。 1102 应收利息 一、本科目核算小额贷款公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款等应收取的利息。 二、本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。 三、应收利息的主要账务处理。 （一）小额贷款公司发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目。 （二）小额贷款公司取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值， 借记“交易性金融资产 —— 成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 （三）取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资 —— 成本”科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资 —— 利息调整”科目。 27 资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算 确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资—— 利息调整”科目。 持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资 —— 应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资 —— 利息调整”科目。 （四）发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照“贷款”科目相关规定进行处理。 （五）应收利息实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未收回的利息。 1103 应收手续费及佣金 一、本科目核算小额贷款公司应收取的手续费和佣金。 二、本科目可按债务人进行明细核算。 三、小额贷款公司发生应收款时，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记 “手续费及佣金收入”科目。 收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未收回的应收款。 1104 其他应收款 28 一、本科目核算小额贷款公司除存出保证金、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。 二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。 三、小额贷款公司发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未收回的其他应收款项。 1231 短期农户贷款 一、本科目核算小额贷款公司发放的期限在一年及一年以内的农户生产、生活短期贷款。 二、本科目按 贷款类别（ 质押短期农户贷款、抵押短期农户贷款、担保短期农户贷款、信用短期农户贷款）、 客户 设明细科目。 三、短期农户贷款的主 要账务处理。 （一）小额贷款公司发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款” 等科目。 资产负债表日，按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目贷记“利息收入”科目。 收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“银行存款”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目。 （二）资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。 29 同时，应将本科目余额转入本科目（已减值），借记本科目（ 已减值），贷记本科目。 资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。 同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。 收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。 对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记本科目（已减值）。 按管理权限报经批 准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。 已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借记本科目（已减值），贷记“贷款损失准备”科目。 按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原转销的已减值贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。 四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司按规定发放尚未收回短期农户贷款的摊余成本。 1232 短期农业经济组织贷款 一、本科目核算小额贷款公司发放的期限在一年及一年以内的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各 种农村经济组织（包括个体经营）的短期贷款。 30 二、本科目按 贷款类别（ 质押短期农业经济组织贷款、抵押短。